חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת): הבדלים בין גרסאות בדף

{{ח:תת|(א)}} בחוק זה –

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”חוק ביטוח בריאות ממלכתי“ – {{ח:חיצוני|חוק ביטוח בריאות ממלכתי|חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ״ד–1994}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”חוק הביטוח הלאומי“ – {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי|חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ״ה–1995}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”חוק מס ערך מוסף“ – {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|חוק מס ערך מוסף, התשל״ו–1975}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”חוק משק החשמל“ – {{ח:חיצוני|חוק משק החשמל|חוק משק החשמל, התשנ״ו–1996}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”טורבינת רוח“ – מערכת לייצור חשמל מאנרגיית הרוח, הכוללת בין השאר תורן, להבים, מערכת מניה וממיר חשמלי;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”טכנולוגיה פוטו־וולטאית“ – טכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאור השמש באמצעות קולטי שמש וממיר זרם;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת“ – טורבינת רוח או מיתקן פוטו־וולטאי;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”מיתקן פוטו־וולטאי“ – מערכת לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו–וולטאית;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”נציגות הבית המשותף“ – כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק המקרקעין#סעיף 65|בסעיף 65 לחוק המקרקעין, התשכ״ט–1969}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”הסכום המרבי“ – הסכום הנקוב {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 1|בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף}}, בהגדרה ”עוסק פטור“, כשהוא מתואם בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 126|סעיף 126 לחוק האמור}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”הפקודה“ – {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|פקודת מס הכנסה}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”צרכן ביתי“ – יחיד או נציגות הבית המשותף, המחויבים בתעריף ביתי או בתעריף עומס–זמן;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”קרוב“, לאדם פלוני – בן זוג, וכן צאצא, צאצא בן הזוג או בן זוגו של כל אחד מאלה אם טרם מלאו להם בשנת המס 21 שנים;}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”רישיון ספק שירות חיוני“ ו”רשת חשמל“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|חוק משק החשמל|בחוק משק החשמל}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”תעריף ביתי“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק משק החשמל#סעיף 31א|בסעיף 31א(א) לחוק משק החשמל}};}}

{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הגדרה|”תעריף עומס–זמן“ – התעריף לתשלום בעבור צריכת חשמל המיועדת לבתים המשמשים למגורים בלבד, המחושב לפי עומס הצריכה המערכתית וזמן הצריכה ומיועד לצרכנים שלהם הותקן מונה אלקטרוני המתוכנת למטרות תעריף זה.}}

{{ח:תת|(ב)}} לכל מונח אחר בחוק זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נאמר במפורש אחרת.

{{ח:תת|(א)}} צרכן ביתי יהיה זכאי להטבות מס לפי סעיף קטן (ב) בשל הכנסה ממכירת חשמל שהופק באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת (בחוק זה – הכנסה ממכירת חשמל), שהיתה לו בשנת המס, בהתקיים כל אלה:

{{ח:תתת|(1)}} בעל רישיון ספק שירות חיוני רכש את החשמל שהפיק הצרכן הביתי כאמור;

{{ח:תתת|(2)}} ההכנסה ממכירת חשמל אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד;

{{ח:תתת|(3)}} המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שבאמצעותו הופק החשמל מחובר לבית המשמש למגורים בלבד והמחובר כדין לרשת החשמל;

{{ח:תתת|(4)}} בעל המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שבאמצעותו הופק החשמל לא ניכה מיום תחילתו של חוק זה ואילך, כל פחת בשל אותו מיתקן, למעט על חלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי;

{{ח:תתת|(5)}} הצרכן הביתי מסר הודעה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5}}.

{{ח:תת|(ב)}} צרכן ביתי שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) יהיה זכאי להטבות מס על הכנסה ממכירת חשמל, עד הסכום המרבי, לפי אחד מאלה, בהתאם לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5}}:

{{ח:תתת|(1)}} פטור ממס על הכנסה ממכירת חשמל שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על 24,000 שקלים חדשים (בחוק זה – התקרה);

{{ח:תתת|(2)}} מס בשיעור של 10% על ההכנסה ממכירת חשמל, עד הסכום המרבי.

{{ח:תת|(ג)}} לעניין סכומי ההכנסה ממכירת חשמל הנקובים בסעיף קטן (ב) יובאו בחשבון –

{{ח:תתת|(1)}} סך הכנסותיו של הצרכן הביתי ממכירת חשמל מכלל המיתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת שברשותו;

{{ח:תתת|(2)}} גם הכנסה ממכירת חשמל שהופקה באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת בידי קרובו של הצרכן הביתי, אלא אם כן פקיד השומה שוכנע שההתקשרות בין הקרוב לבין בעל רישיון ספק חיוני לצורך מכירת החשמל נעשתה בתום לב ולא נועדה להפחתת מס בלתי נאותה.

{{ח:תת|(ד)}} על צרכן ביתי המקבל הטבת מס לפי סעיף זה יחולו הוראות אלה:

{{ח:תתת|(1)}} הצרכן הביתי לא יהיה זכאי לנכות מההכנסה ממכירת חשמל הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, לרבות פחת או הפחתה אחרת, ולא יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לעניין חישוב המס על רווח ההון או השבח החל במכירת המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה, לפי העניין, מלוא הסכום של הפחת או ההפחתה שהיה ניתן לנכותו לפי כל דין אילולא סעיף זה, לתקופה שבה ניתנה לצרכן הביתי הטבת מס לפי סעיף זה;

{{ח:תתת|(2)}} על אף האמור בפסקה (1), הצרכן הביתי יהיה זכאי לנכות מחלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי חלק יחסי מההוצאות שהוצאו בייצור כלל הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס בין ההכנסה העולה על הסכום המרבי לכלל הכנסתו, ויהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק ההכנסה העולה על הסכום המרבי או מהמס החל עליה;

{{ח:תתת|(3)}} הצרכן הביתי לא יהיה זכאי לקזז הפסד שהיה לו ממיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת אלא כנגד הכנסות מאותו מיתקן;

{{ח:תתת|(4)}} לא יראו בהכנסה ממכירת חשמל כהכנסה של הצרכן הביתי לעניין {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי|חוק הביטוח הלאומי}} ולעניין {{ח:חיצוני|חוק ביטוח בריאות ממלכתי|חוק ביטוח בריאות ממלכתי}};

{{ח:תתת|(5)}} הכנסתו של הצרכן הביתי ממכירת החשמל תיחשב הכנסה בשנת המס שבה נצברה.

{{ח:תת|(א)}} יחיד יהיה זכאי להטבת מס לפי סעיף קטן (ב) בשל הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין שעליהם מותקן מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת לצרכן ביתי (בסעיף זה – הכנסה מהשכרת מקרקעין), בהתקיים כל אלה:

{{ח:תתת|(1)}} ההכנסה מהשכרת מקרקעין אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד;

{{ח:תתת|(2)}} ברשותו מסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר כי המקרקעין המושכרים משמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת על ידי צרכן ביתי באמצעות מיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת;

{{ח:תתת|(3)}} הוא מסר הודעה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5}}.

{{ח:תת|(ב)}} יחיד שמתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף קטן (א) (בסעיף זה – משכיר) יהיה זכאי להטבת מס בשל הכנסה מהשכרת מקרקעין, לפי אחד מאלה, בהתאם לבחירתו כפי שפורטה בהודעה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5}}:

{{ח:תתת|(1)}} פטור ממס על הכנסה מהשכרת מקרקעין שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על 5,000 שקלים חדשים (בחוק זה – תקרת ההשכרה), ואם עלה סכום ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה –

{{ח:תתתת|(א)}} פטור ממס על ההכנסה כאמור ברישה עד תקרת ההשכרה המתואמת; לעניין זה, ”תקרת ההשכרה המתואמת“ – תקרת ההשכרה לאחר שהופחת ממנה הסכום העודף שבו עלתה ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרת ההשכרה;

{{ח:תתתת|(ב)}} מס בשיעור של 31% על ההפרש; לעניין זה, ”ההפרש“ – ההפרש שבין סכום ההכנסה מהשכרת המקרקעין לבין סכום תקרת ההשכרה המתואמת;

{{ח:תתת|(2)}} מס בשיעור של 10% על ההכנסה מהשכרת מקרקעין.

{{ח:תת|(ג)}} לעניין סכום ההכנסה מהשכרת מקרקעין הנקוב בסעיף קטן (ב) תובא בחשבון גם הכנסה מהשכרת מקרקעין בידי קרובו של המשכיר, אלא אם כן פקיד השומה שוכנע שההתקשרות בין הקרוב לבין הצרכן הביתי לצורך השכרת המקרקעין נעשתה בתום לב ולא נועדה להפחתת מס בלתי נאותה.

{{ח:תת|(ד)}} על משכיר המקבל הטבת מס לפי סעיף זה יחולו הוראות אלה:

{{ח:תתת|(1)}} המשכיר לא יהיה זכאי לנכות מההכנסה מהשכרת מקרקעין הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, לרבות פחת או הפחתה אחרת, ולא יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לעניין חישוב המס על רווח ההון או השבח החל במכירת המקרקעין שבהם מותקן המיתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, לרבות מכירת המיתקן כאמור, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה, לפי העניין, מלוא הסכום של הפחת או ההפחתה שהיה ניתן לנכותו לפי כל דין אילולא סעיף זה, לתקופה שבה ניתנה למשכיר הטבת מס לפי סעיף זה;

{{ח:תתת|(2)}} על אף האמור בפסקה (1), המשכיר יהיה זכאי לנכות מחלק ההכנסה העולה על תקרת ההשכרה המתואמת, חלק יחסי מההוצאות שהוצאו בייצור כלל הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס בין ההכנסה העולה על תקרת ההשכרה המתואמת לכלל הכנסתו, ויהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק ההכנסה העולה על תקרת ההשכרה המתואמת או מהמס החל עליה.

{{ח:תת|(א)}} צרכן ביתי המבקש לקבל הטבת מס לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיף 2}} יודיע על כך לבעל רישיון ספק שירות חיוני או לאדם אחר שקבע שר האוצר; יחיד המבקש לקבל הטבת מס לפי {{ח:פנימי|סעיף 3|סעיף 3}} יודיע על כך לפקיד השומה או לאדם אחר שקבע שר האוצר; מסר צרכן ביתי או יחיד הודעה כאמור, יהיה פטור ממתן הודעה נוספת לפי סעיף זה במהלך כל תקופת מתן ההטבות כאמור {{ח:פנימי|סעיף 9|בסעיף 9}}, כל עוד לא שינה את בחירתו.

{{ח:תת|(ב)}} צרכן ביתי או יחיד רשאי להודיע לפקיד השומה על שינוי בבחירתו כפי שפורטה בהודעה על בחירה בקבלת הטבת מס; הודיע כאמור, ייכנס השינוי לתוקף בתחילת שנת המס שלאחר שנת המס שבה ניתנה ההודעה על השינוי.

{{ח:תת|(ג)}} הודעה לפי סעיף קטן (א) או (ב) תלווה בהצהרה המעידה על כך שמתקיימים לגבי המצהיר התנאים לקבלת הטבת המס שבחר בה; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות נוספות בדבר אופן מתן הודעה כאמור, לרבות מסמכים ואישורים נוספים שיש לצרפם להודעה.

{{ח:תת|(1)}} נוכה מההכנסה מלוא המס כדין;

{{ח:תת|(2)}} לעניין הטבת מס לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיף 2}} – סך ההכנסות ממכירת חשמל של הצרכן הביתי אינו עולה על הסכום המרבי.

{{ח:תת|(א)}} התקרה ותקרת ההשכרה הנקובים {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיפים 2(ב)(1)}} {{ח:פנימי|סעיף 3|ו־3(ב)(1)}}, בהתאמה, יעודכנו ב־1 בינואר בכל שנת מס בהתאם לשינוי בשיעור המדד לעומת שנת המס הקודמת, והם יעוגלו לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 100 שקלים חדשים; לעניין זה, ”מדד“ – מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.

{{ח:תת|(ב)}} שר האוצר, בהתייעצות עם שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להתקין תקנות לעניין עדכון התקרה הנקובה {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיף 2(ב)(1)}} נוסף על העדכון כאמור בסעיף קטן (א), ובלבד שהסכום המעודכן לא יעלה על הסכום המרבי.

{{ח:תת|(ג)}} המנהל יפרסם ברשומות את הסכומים המעודכנים לפי סעיפים קטנים (א) ו־(ב).

{{ח:תת|(א)}} המנהל רשאי לקבוע את הטפסים הדרושים לביצוע הוראות חוק זה; קבע המנהל טפסים כאמור, לא ישתמש אדם אלא בהם.

{{ח:תת|(ב)}} טפסים שנקבעו לפי סעיף קטן (א) אין חובה לפרסמם ברשומות, והם יפורסמו באופן שיורה המנהל.

{{ח:תת|(ג)}} המנהל יפרסם באתר האינטרנט של רשות המסים הודעה ולפיה צרכן ביתי או יחיד המקבל הטבת מס לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיף 2}} {{ח:פנימי|סעיף 3|או 3}} יהיה פטור מחובת הגשת דין וחשבון לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 134א|סעיף 134א(4) לפקודה}}, בכפוף להוראות שנקבעו לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 134א|סעיף 134א(4) האמור}}.