חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע: הבדלים בין גרסאות בדף
[גרסה בדוקה] | [גרסה בדוקה] |
תוכן שנמחק תוכן שנוסף
OpenLawBot (שיחה | תרומות) [668405] |
OpenLawBot (שיחה | תרומות) [714636] |
||
שורה 9:
{{ח:קטע2||תוכן עניינים}}
{{ח:סעיף*
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק א|חלק א': מיסוי רווחי נפט וגז}}</div>
<div class="law-toc-3">{{ח:פנימי|חלק א פרק א|פרק א': הגדרות}}</div>
שורה 73:
{{ח:תתתת|א}} הוא ביצע עסקה למכירת נפט כאמור בישראל באותה שנת מס בכמות שלא תפחת ממחצית הכמות שהועברה כאמור במחיר נמוך ממחיר הממוצע המקומי;
{{ח:תתתת|ב}} הוא פעל בשקידה ראויה למכור נפט בישראל במחיר נמוך ממחיר הממוצע המקומי ולא הצליח למכור נפט בישראל במחיר האמור;
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת|2}} מכירה של נכס שהתשלום בעדו מובא בחשבון לצורך חישוב מקדם ההיטל של מיזם הנפט עד גובה התשלום שהובא בחשבון כאמור בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולם התשלום ועד לתום שנת המס שבה שולם התקבול;
{{ח:תתת|3}} מתן זכות שימוש בנכס כאמור בפסקה (2), לרבות אחסון בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט, עד גובה התשלום שהובא בחשבון כאמור בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולם התשלום ועד לתום שנת המס שבה שולם התקבול;
שורה 96:
{{ח:תת|ב}} שיעור ההיטל יהיה בגובה סכום כל שיעורי ההיטל היחסיים בשנת המס מחולק ב-12.
{{ח:תת|ג}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תתתת|1}} היה מקדם ההיטל היחסי נמוך מ-1.5 – 0%;
{{ח:תתתת|2}} היה מקדם ההיטל היחסי בגובה 1.5 או יותר, אך נמוך מ-2.3 – 20% בתוספת 37.5% מההפרש שבין מקדם ההיטל היחסי לבין 1.5, ובכל מקרה לא יעלה על 50% פחות המכפלה של 0.64 בהפרש שבין שיעור מס החברות הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126 לפקודה}} לגבי שנת המס שלגביה מחושב ההיטל לבין 18% (בהגדרה זו – ההפרש ממס החברות);
שורה 104:
{{ח:תת|א}} רווחי הנפט ממיזם נפט יחושבו, לגבי כל שנת מס, בסוף אותה שנה, כסכום ההפרש שבין סך התקבולים השוטפים בשנת המס, לבין סך התשלומים השוטפים בשנה האמורה.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תתתת|1}} תשלומים ששולמו במישרין לצורך יצירת תקבולים;
{{ח:תתתת|2}} השקעות ההקמה, כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ב)(2)}}, לאחר תקופת ההרצה;
שורה 115:
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תתת|1}} "הכנסות מצטברות" – ההפרש שבין התקבולים המצטברים לבין התשלומים המצטברים; לעניין הגדרה זו –
{{ח:תתת
{{ח:תתתתת|א}} סך התקבולים השוטפים כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 3|בסעיף 3(ב)}} מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה התקבל כל תקבול עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ב}} עלו תקבולי החיפוש כהגדרתם בפסקה (2) על השקעות החיפוש כהגדרתן באותה פסקה, בתקופת החיפוש – סכום ההפרש שבין תקבולי החיפוש לבין השקעות החיפוש כאמור, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ג}} עלו תקבולי ההקמה כהגדרתם בפסקה (2) על השקעות ההקמה כהגדרתן באותה פסקה, בתקופת ההקמה – סכום ההפרש שבין תקבולי ההקמה לבין השקעות ההקמה כאמור, בתוספת הפרשי הצמדה מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתת
{{ח:תתתתת|א}} סך התשלומים השוטפים כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 3|בסעיף 3(ב)}} מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ב}} סך ההיטלים ששולמו לפי {{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}} בשל אותו מיזם בעבור התקופה שקדמה לשנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
שורה 127:
{{ח:תתתת|ב}} השקעות הקמה נטו בתקופת ההקמה בתוספת מקדם ההקמה, והכל בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתת|ג}} השקעות ההקמה בתקופת ההרצה בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולמו עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתתתת|1}} השקעות חיפוש נטו בתקופת החיפוש;
{{ח:תתתתתת|2}} הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתתתתתת|א}} 370 מיליון שקלים חדשים;
{{ח:תתתתתתת|ב}} 15% מהסכום הכולל של השקעות החיפוש נטו בתקופת החיפוש בתוספת השקעות ההקמה נטו בתקופת ההקמה;
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתת
{{ח:תתתתתת|א}} 370 מיליון שקלים חדשים בניכוי מקדם הקמה שהוכר למיזם אחר באותו שטח רישיון;
{{ח:תתתתתת|ב}} ההפרש שבין סך כל השקעות ההקמה המתואמות לבין סך כל תקבולי ההקמה המתואמים; לעניין זה –
{{ח:תתתתתת
{{ח:תתתתתת
{{ח:תתתתתת
{{ח:תתתתתת
{{ח:תתתתתת
{{ח:סעיף|5|חישוב מקדמי ההיטל היחסיים של מיזם נפט}}
שורה 190:
{{ח:תת|א}} נמסרה לחייב בתשלום היטל הודעת שומה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ב)(2)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת ההיטל הנובעת ממנה, ואם הוגשה השגה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 15|סעיף 15}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ב}} נמסרה לחייב בתשלום היטל החלטת פקיד השומה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 15|סעיף 15(ד)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת ההיטל הנובעת ממנה, ואם הוגש ערעור לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 153|סעיף 153 לפקודה}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ג}} נמסרה לחייב בתשלום היטל החלטת בית המשפט בערעור לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 156|סעיפים 156}}
{{ח:סעיף|12|דחיית תשלום והפרשי הצמדה וריבית}}
שורה 226:
{{ח:תתת|2}} לקבוע כי תשלום שהיה צריך להיות משולם או תקבול שהיה צריך להתקבל, ולא שולם או התקבל, לפי העניין, יראו אותו כאילו שולם או התקבל לפי מחיר השוק, אלא אם כן שוכנע פקיד השומה כי אי-התשלום או אי-התקבול, לפי העניין, היה בתום לב ולא הושפע, במישרין או בעקיפין, מקיום יחסים מיוחדים.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:סעיף|17|שותף מדווח}}
שורה 264:
{{ח:תתתת|ב}} שולם מס לפי הוראות פסקת משנה (א) יתר על סכום המס הנובע מהדוח לפי פסקה (6), תוחזר היתרה לשותף הכללי, ויחולו לעניין זה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|ב}} {{ח:תתת|1}} בסעיף זה –
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
שורה 282:
{{ח:תת|ו}} ניכוי לפי סעיף זה יבוא במקום פחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 21|סעיף 21 לפקודה}} ובעל זכות נפט של מיזם נפט לא יהיה זכאי לפחת על פי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}; ההוראות לעניין פחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} יחולו על ניכוי כאמור כאילו היה פחת, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|ז}} {{ח:תתת|1}} בסעיף זה –
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
{{ח:קטע2|חלק ב|חלק ב': מיסוי רווחים ממשאבי טבע נוספים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:סעיף*
{{ח:ת}} {{ח:הערה|תחילתו של חלק זה ביום כ' בטבת בתשע"ו (1 בינואר 2016). תחולתו של חלק זה על משאב טבע מסוג כלוריד האשלג על רווחי יתר שנצמחו ביום ג' בטבת התשע"ז (1 בינואר 2017) ואילך.}}
שורה 338:
{{ח:תת|א}} הרווח התפעולי המתואם יחושב, לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה, כרווח התפעולי באותה שנת מס ממכירת משאב הטבע, בניכוי הוצאות הפחת באותה שנה ובניכוי 5% מההון החוזר הממוצע בשנה האמורה.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תתתת|1}} עלות המכר, לרבות תמלוגים, ושכר;
{{ח:תתתת|2}} עלויות הובלה ושיווק;
שורה 344:
{{ח:תתתת|4}} הוצאות מחקר ופיתוח בניכוי מענקים שניתנו בקשר אליהן;
{{ח:תתתת|5}} הוצאות לפירוק ופינוי הרכוש הקבוע ושיקום האתר שבו הוא ממוקם, בשנת המס שבה שולמו בפועל, למעט אם שולמו אגב מכירת הרכוש הקבוע האמור (להלן – הוצאות פירוק ופינוי), ויחולו לעניין זה הוראות סעיף קטן (ג);
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת|ג}} {{ח:תתת|1}} הוצאו הוצאות הפירוק והפינוי כאמור בסעיף (ב)(5) בשנת המס האחרונה שבה היו לבעל הזכות לניצו למשאב הטבע הכנסות הנובעות מזכות אחת להפקת משאב טבע, ואם אוחדו זיכיונות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20ט|סעיף 20ט}}, הכנסות מהזיכיונות שאוחדו, בשל סיומם של זכות הכרייה, הזיכיון או זיכיון המשנה, או בשל סיום עתודות ההפקה של המשאב, והיה לבעל הזכות לניצול משאב הטבע רווח יתר שלילי כהגדרתו {{ח:פנימי|סעיף 20ח|בסעיף 20ח}} ממשאב הטבע באותה שנת מס,יופחת רווחה יתר השלילי עד לגובה הוצאות הפירוק והפינוי (בסעיף קטן זה – הפרש לקיזוז) מהרווח התפעולי המתואם ממכירת אותו משאב טבע בשנות המס הקודמות עד לאיפוס רווחי היתר באותן שנות מס, ויראו את השומות לשנים האמורות כמתוקנות בהתאם לכך, ואולם לא תחול בשל כך חובת תשלום ריבית והפרשי הצמדה על פי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}.
{{ח:תתת|2}} היה ניתן להפחית את ההפרש לקיזוז בשנה המאוחרת יותר – לא תותר הפחתה בשנה שקדמה לה.
שורה 377:
{{ח:סעיף|20י|מועד התשלום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} בעל זכות לניצול משאב טבע ישלם את היטל רווחי היתר במועד הגשת דוח רווחי היתר.
{{ח:ת}} {{ח:סעיף|20יא|מקדמות|תיקון: תשע"ו}}▼
▲{{ח:סעיף|20יא|מקדמות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} השר רשאי לקבוע הוראות לעניין תשלום מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר; הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|סעיפים 180}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 190|ו-190 לפקודה}}, יחולו על מקדמות לפי סעיף זה, בשינויים המחויבים.
שורה 441 ⟵ 440:
{{ח:סעיף|20כב|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג ברום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג ברום לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג ברום, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב הברום שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת ברום שנקבע בעסקה;
שורה 455 ⟵ 454:
{{ח:סעיף|20כג|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג סלע פוספט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג סלע פוספט לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים, או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג סלע פוספט, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב סלע הפוספט שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת פוספט שנקבע בעסקה;
שורה 623 ⟵ 622:
{{ח:סעיף|54|תחולה והוראות מעבר}}
{{ח:תת|א}} בתקופה שמיום תחילתו של חוק זה (להלן – יום התחילה) ועד יום י"ט בטבת התשע"ו (31 בדצמבר 2015), יקראו את ההגדרה "שיעור היטל יחסי" {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיף 2(ג)}} כך:
{{ח:תת
{{ח:תתתת|1}} היה מקדם ההיטל היחסי נמוך מ-1.5 – 0%;
{{ח:תתתת|2}} היה מקדם ההיטל היחסי בגובה 1.5 או יותר, אך נמוך מ-2.3 – 20% בתוספת 37.5% מההפרש שבין מקדם ההיטל היחסי לבין 1.5;
שורה 631 ⟵ 630:
{{ח:תתת|1}} חלה לגבי מיזם כאמור חובת תשלום היטל בשנת המס שבה חל יום התחילה, יהיה שיעור ההיטל באותה שנת מס מחצית משיעור ההיטל שהיה מוטל על רווחי הנפט אילולא הוראות פסקה זו, ולא יותר מ-10%;
{{ח:תתת|2}} עלה מקדם ההיטל בשנת המס שבה חל יום התחילה על 1.5, יופחת, לצורך חישוב מקדם ההיטל בכל שנת מס שלאחריה, מסכום ההכנסות המצטברות של המיזם, בשנת המס שבה חל יום התחילה ובכל שנת מס שלאחריה, סכום ההפחתה בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל יום התחילה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל; בפסקה זו –
{{ח:תתת
{{ח:תתת
{{ח:תתת|3}} שיעור ההיטל שיוטל על רווחי הנפט של המיזם בכל אחת משנות המס 2012 עד 2015 יהיה שווה למחצית משיעור ההיטל שהיה מוטל על רווחי הנפט כאמור אילולא הוראות פסקה זו, לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיפים 2 עד 5}}, בשינוי הקבוע בפסקה (2);
{{ח:תתת|4}} על אף הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20|סעיף 20(ג)}}, בעל זכות נפט של המיזם יודיע על בחירתו כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20|באותו סעיף}}, עם הגשת דוח לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131|סעיף 131 לפקודה}} לגבי שנת המס שבה חל יום התחילה;
שורה 648 ⟵ 647:
{{ח:קטע2|תוספת|תוספת|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:קטע4|
{{ח:סעיף*|(1)||עוגן=תוספת פרט 1}}
{{ח:ת}} ברום;
{{ח:סעיף*|(2)||עוגן=תוספת פרט 2}}
{{ח:ת}} חשמל המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
{{ח:סעיף*|(3)||עוגן=תוספת פרט 3}}
{{ח:ת}} כלוריד האשלג;
{{ח:סעיף*|(4)||עוגן=תוספת פרט 4}}
{{ח:ת}} כלוריד המגנזיום;
{{ח:סעיף*|(5)||עוגן=תוספת פרט 5}}
{{ח:ת}} נחושת המופקת מעופרת נחושת;
{{ח:סעיף*|(6)||עוגן=תוספת פרט 6}}
{{ח:ת}} נפט המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
{{ח:סעיף*|(7)||עוגן=תוספת פרט 7}}
{{ח:ת}} סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט.
שורה 677 ⟵ 670:
* '''ראובן ריבלין'''<br>יושב ראש הכנסת
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]
|