חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע: הבדלים בין גרסאות בדף

[גרסה בדוקה][גרסה בדוקה]
תוכן שנמחק תוכן שנוסף
[668405]
[714636]
שורה 9:
{{ח:קטע2||תוכן עניינים}}
 
{{ח:סעיף*||}}
{{ח:ת}} <div style="columns: 2 auto; -moz-columns: 2 auto; -webkit-columns: 2 auto; text-align: right; padding-bottom: 1em;">
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק א|חלק א': מיסוי רווחי נפט וגז}}</div>
<div class="law-toc-3">{{ח:פנימי|חלק א פרק א|פרק א': הגדרות}}</div>
שורה 73:
{{ח:תתתת|א}} הוא ביצע עסקה למכירת נפט כאמור בישראל באותה שנת מס בכמות שלא תפחת ממחצית הכמות שהועברה כאמור במחיר נמוך ממחיר הממוצע המקומי;
{{ח:תתתת|ב}} הוא פעל בשקידה ראויה למכור נפט בישראל במחיר נמוך ממחיר הממוצע המקומי ולא הצליח למכור נפט בישראל במחיר האמור;
{{ח:תתת|}} לעניין הגדרה זו –
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"מועד ההעברה" – המועד שבו הועבר הנפט למיתקן, לצינור או לכלי השיט כאמור בפסקאות (1) או (2) להגדרה "מכירה", לפי העניין, ואם המיתקן, הצינור או כלי השיט נמצאים מחוץ לשטח זכות הנפט של המיזם – המועד שבו הנפט הוצא משטח זכות הנפט, לצורך העברתו למיתקן, לצינור או לכלי שיט כאמור;}}
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"מחיר הממוצע המקומי" – המחיר הממוצע של נפט מהסוג שלגביו מחושב מחיר השוק בצורתו עובר למועד ההעברה בהתאם לנתוני עסקאות למכירת נפט כאמור שנעשו בישראל בשנתיים שקדמו למועד ההעברה;}}
{{ח:תתת|2}} מכירה של נכס שהתשלום בעדו מובא בחשבון לצורך חישוב מקדם ההיטל של מיזם הנפט עד גובה התשלום שהובא בחשבון כאמור בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולם התשלום ועד לתום שנת המס שבה שולם התקבול;
{{ח:תתת|3}} מתן זכות שימוש בנכס כאמור בפסקה (2), לרבות אחסון בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט, עד גובה התשלום שהובא בחשבון כאמור בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולם התשלום ועד לתום שנת המס שבה שולם התקבול;
שורה 96:
{{ח:תת|ב}} שיעור ההיטל יהיה בגובה סכום כל שיעורי ההיטל היחסיים בשנת המס מחולק ב-12.
{{ח:תת|ג}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"שיעור היטל יחסי" – שיעור כמפורט להלן, המחושב לגבי כל חודש בשנת המס, בהתאם למקדם ההיטל היחסי באותו חודש;}}
{{ח:תתתת|1}} היה מקדם ההיטל היחסי נמוך מ-1.5 – 0%;
{{ח:תתתת|2}} היה מקדם ההיטל היחסי בגובה 1.5 או יותר, אך נמוך מ-2.3 – 20% בתוספת 37.5% מההפרש שבין מקדם ההיטל היחסי לבין 1.5, ובכל מקרה לא יעלה על 50% פחות המכפלה של 0.64 בהפרש שבין שיעור מס החברות הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126 לפקודה}} לגבי שנת המס שלגביה מחושב ההיטל לבין 18% (בהגדרה זו – ההפרש ממס החברות);
שורה 104:
{{ח:תת|א}} רווחי הנפט ממיזם נפט יחושבו, לגבי כל שנת מס, בסוף אותה שנה, כסכום ההפרש שבין סך התקבולים השוטפים בשנת המס, לבין סך התשלומים השוטפים בשנה האמורה.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"תקבולים שוטפים" – תקבולים שהתקבלו בפועל בשנת המס, למעט תקבולי חיפוש ותקבולי הקמה כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ב)(2)}};}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"תשלומים שוטפים" – תשלומים כמפורט להלן, ששולמו בפועל בשנת המס:}}
{{ח:תתתת|1}} תשלומים ששולמו במישרין לצורך יצירת תקבולים;
{{ח:תתתת|2}} השקעות ההקמה, כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ב)(2)}}, לאחר תקופת ההרצה;
שורה 115:
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תתת|1}} "הכנסות מצטברות" – ההפרש שבין התקבולים המצטברים לבין התשלומים המצטברים; לעניין הגדרה זו –
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"תקבולים מצטברים" – הסכום הכולל של אלה:}}
{{ח:תתתתת|א}} סך התקבולים השוטפים כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 3|בסעיף 3(ב)}} מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה התקבל כל תקבול עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ב}} עלו תקבולי החיפוש כהגדרתם בפסקה (2) על השקעות החיפוש כהגדרתן באותה פסקה, בתקופת החיפוש – סכום ההפרש שבין תקבולי החיפוש לבין השקעות החיפוש כאמור, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ג}} עלו תקבולי ההקמה כהגדרתם בפסקה (2) על השקעות ההקמה כהגדרתן באותה פסקה, בתקופת ההקמה – סכום ההפרש שבין תקבולי ההקמה לבין השקעות ההקמה כאמור, בתוספת הפרשי הצמדה מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"תשלומים מצטברים" – הסכום הכולל של אלה, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולמו עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל:}}
{{ח:תתתתת|א}} סך התשלומים השוטפים כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 3|בסעיף 3(ב)}} מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ב}} סך ההיטלים ששולמו לפי {{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}} בשל אותו מיזם בעבור התקופה שקדמה לשנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
שורה 127:
{{ח:תתתת|ב}} השקעות הקמה נטו בתקופת ההקמה בתוספת מקדם ההקמה, והכל בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתת|ג}} השקעות ההקמה בתקופת ההרצה בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולמו עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתת|}} לעניין הגדרה זו –
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"השקעות חיפוש נטו בתקופת החיפוש" – סכום ההפרש שבין השקעות החיפוש בתקופת החיפוש לבין תקבולי החיפוש, ואם היה סכום ההפרש שלילי – סכום השווה אפס;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"השקעות החיפוש" – תשלומים ששולמו בפועל ושימשו במישרין לצורך פעילות חיפוש נפט בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט, בתוספת הפרשי הצמדה לגבי כל תשלום כאמור מתום שנת המס שבה שולם עד תום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"תקבולי החיפוש" – תקבולים שהתקבלו בפועל בתקופת החיפוש, בתוספת הפרשי הצמדה לגבי כל תקבול מתום שנת המס שבה התקבל עד תום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"מקדם החיפוש" – הסכום הנמוך מבין אלה בתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית:}}
{{ח:תתתתתת|1}} השקעות חיפוש נטו בתקופת החיפוש;
{{ח:תתתתתת|2}} הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתתתתתת|א}} 370 מיליון שקלים חדשים;
{{ח:תתתתתתת|ב}} 15% מהסכום הכולל של השקעות החיפוש נטו בתקופת החיפוש בתוספת השקעות ההקמה נטו בתקופת ההקמה;
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"השקעות הקמה נטו בתקופת ההקמה" – סכום ההפרש שבין השקעות ההקמה בתקופת ההקמה לבין תקבולי ההקמה, ואם היה סכום ההפרש שלילי – סכום השווה אפס;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"השקעות ההקמה" – תשלומים ששולמו בפועל ושימשו במישרין לצורך תכנונה, יצירתה והקמתה של התשתית הנדרשת להפקת נפט בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט או של התשתית הנדרשת לצורך אחסונו של הנפט או לצורך הובלתו משטח הים לשטח היבשה בישראל, לרבות קידוח ומיתקן קבלה, ובלבד שהתשתיות כאמור נמצאות בשלמותן בשטח מדינת ישראל, לרבות השטחים התת-ימיים כמשמעותם {{ח:חיצוני|חוק השטחים התת-ימיים|בחוק השטחים התת-ימיים, התשי"ג-1953}}, והמים שמעליהם;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"תקבולי הקמה" – תקבולים שהתקבלו בפועל בתקופת ההקמה;}}
{{ח:תתתת|}} {{ח:הגדרה|"מקדם ההקמה" – הסכום הגבוה מבין אלה בתום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית:}}
{{ח:תתתתתת|א}} 370 מיליון שקלים חדשים בניכוי מקדם הקמה שהוכר למיזם אחר באותו שטח רישיון;
{{ח:תתתתתת|ב}} ההפרש שבין סך כל השקעות ההקמה המתואמות לבין סך כל תקבולי ההקמה המתואמים; לעניין זה –
{{ח:תתתתתת|}} {{ח:הגדרה|"השקעת הקמה מתואמת" – המכפלה של סכום כל תשלום הנכלל בהשקעות ההקמה בתקופת ההקמה, בגובה הריבית המתואמת;}}
{{ח:תתתתתת|}} {{ח:הגדרה|"תקבול הקמה מתואם" – המכפלה של סכום כל תקבול הנכלל בתקבולי ההקמה, בגובה הריבית המתואמת;}}
{{ח:תתתתתת|}} {{ח:הגדרה|"הריבית המתואמת" – סכום ההפרש בין הסכום הכולל של ריבית הליבור בתוספת 1.03, כשהוא מועלה בחזקה בגובה הפרש השנים, ל-1;}}
{{ח:תתתתתת|}} {{ח:הגדרה|"ריבית ליבור" – ממוצע שנתי לשנת המס שבה שולם התשלום או התקבל התקבול, לפי העניין, של ריבית סמן יומית דולרית להלוואות בין-בנקאיות לפרק זמן של שנה בין הבנקים בלונדון (London Inter-bank Offered Rate) המתפרסמת לידיעת הציבור באמצעות מפיץ המידע "רויטרס", או ריבית אחרת שקבע השר;}}
{{ח:תתתתתת|}} {{ח:הגדרה|"הפרש השנים" – מספר השנים שחלפו מתום שנת המס שבה שולם התשלום או התקבל התקבול, לפי העניין, עד תום שנת המס שבה חל מועד תחילת ההפקה המסחרית.}}
 
{{ח:סעיף|5|חישוב מקדמי ההיטל היחסיים של מיזם נפט}}
שורה 190:
{{ח:תת|א}} נמסרה לחייב בתשלום היטל הודעת שומה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ב)(2)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת ההיטל הנובעת ממנה, ואם הוגשה השגה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 15|סעיף 15}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ב}} נמסרה לחייב בתשלום היטל החלטת פקיד השומה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 15|סעיף 15(ד)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת ההיטל הנובעת ממנה, ואם הוגש ערעור לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 153|סעיף 153 לפקודה}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ג}} נמסרה לחייב בתשלום היטל החלטת בית המשפט בערעור לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 156|סעיפים 156}} או {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 157|או 157 לפקודה}}, יחולו לגביו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 185|סעיף 185 לפקודה}} כאילו היה הנישום.
 
{{ח:סעיף|12|דחיית תשלום והפרשי הצמדה וריבית}}
שורה 226:
{{ח:תתת|2}} לקבוע כי תשלום שהיה צריך להיות משולם או תקבול שהיה צריך להתקבל, ולא שולם או התקבל, לפי העניין, יראו אותו כאילו שולם או התקבל לפי מחיר השוק, אלא אם כן שוכנע פקיד השומה כי אי-התשלום או אי-התקבול, לפי העניין, היה בתום לב ולא הושפע, במישרין או בעקיפין, מקיום יחסים מיוחדים.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחסים מיוחדים" – {{ח:הערה|(נמחקה);}}}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מחיר השוק" – מחיר שיש לצפות לו במכירה ממוכר מרצון לקונה מרצון.}}
 
{{ח:סעיף|17|שותף מדווח}}
שורה 264:
{{ח:תתתת|ב}} שולם מס לפי הוראות פסקת משנה (א) יתר על סכום המס הנובע מהדוח לפי פסקה (6), תוחזר היתרה לשותף הכללי, ויחולו לעניין זה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|ב}} {{ח:תתת|1}} בסעיף זה –
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"שותפות נפט" – שותפות כהגדרתה {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (כללים לחישוב המס בשל החזקה ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט)|בתקנות מס הכנסה (כללים לחישוב המס בשל החזקה ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט), תשמ"ט-1988}};}}
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"שותף כללי" – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת השותפויות|בפקודת השותפויות [נוסח חדש], התשל"ה-1975}}.}}
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
 
שורה 282:
{{ח:תת|ו}} ניכוי לפי סעיף זה יבוא במקום פחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 21|סעיף 21 לפקודה}} ובעל זכות נפט של מיזם נפט לא יהיה זכאי לפחת על פי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}; ההוראות לעניין פחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} יחולו על ניכוי כאמור כאילו היה פחת, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|ז}} {{ח:תתת|1}} בסעיף זה –
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"נכס בר ניכוי" – מכונה או ציוד שבבעלותו של בעל זכות נפט של מיזם נפט, המשמשים לצורכי ייצור הכנסתו מהפקת נפט בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט וכן הוצאות חיפוש ופיתוח, והכל בלבד שלא נחשבו כהוצאה המותרת בניכוי לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכות נפט)|תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכות נפט), התשט"ז-1956}};}}
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"הוצאות חיפוש ופיתוח" – כל ההוצאות שהוצאו בחיפוש ובפיתוח נכס נפט, כולו או מקצתו, לרבות הוצאות לבדיקות ולניסויים גאולוגיים, גאופיסיים, גאוכימיים וכיוצא באלה, למעט מקרקעין;}}
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"נכס נפט" – מצבר נפט נפרד, המצוי מתחת לשטח שעליו ניתנה זכות נפט, והשטח שעל פני הקרקע הדרוש להפקת הנפט, ובלבד שבעל זכות נפט רשאי לבחור שמספר מצברי נפט נפרדים יחושבו כנכס נפט אחד, אם הם מצויים מתחת לשטח שעליו ניתנה אותה זכות נפט, או שעליו ניתנו זכויות נפט אחדות רצופות, או שאינן רצופות אך מופעלות כיחידה אחת.}}
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
 
{{ח:קטע2|חלק ב|חלק ב': מיסוי רווחים ממשאבי טבע נוספים|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף*||}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|תחילתו של חלק זה ביום כ' בטבת בתשע"ו (1 בינואר 2016). תחולתו של חלק זה על משאב טבע מסוג כלוריד האשלג על רווחי יתר שנצמחו ביום ג' בטבת התשע"ז (1 בינואר 2017) ואילך.}}
 
שורה 338:
{{ח:תת|א}} הרווח התפעולי המתואם יחושב, לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה, כרווח התפעולי באותה שנת מס ממכירת משאב הטבע, בניכוי הוצאות הפחת באותה שנה ובניכוי 5% מההון החוזר הממוצע בשנה האמורה.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"רווח תפעולי" – מחזור המכירות של משאב הטבע בהפחתת כל ההוצאות להפקה ולמכירה של משאב הטבע, המפורטות להלן, למעט פחת והפחתות ולמעט הוצאות בשל הפחתה הנובעת מירידת ערך הרכוש הקבוע שאינה הפחתה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה(ב)}}:}}
{{ח:תתתת|1}} עלות המכר, לרבות תמלוגים, ושכר;
{{ח:תתתת|2}} עלויות הובלה ושיווק;
שורה 344:
{{ח:תתתת|4}} הוצאות מחקר ופיתוח בניכוי מענקים שניתנו בקשר אליהן;
{{ח:תתתת|5}} הוצאות לפירוק ופינוי הרכוש הקבוע ושיקום האתר שבו הוא ממוקם, בשנת המס שבה שולמו בפועל, למעט אם שולמו אגב מכירת הרכוש הקבוע האמור (להלן – הוצאות פירוק ופינוי), ויחולו לעניין זה הוראות סעיף קטן (ג);
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הוצאות פחת" – הוצאות הפחת וההפחתה בשל הרכוש הקבוע המחושבות על בסיס עלות הרכוש הקבוע כהגדרתה {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה(א)}};}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הון חוזר" – סך הנכסים השוטפים שיש לכלול בסעיפי "מלאי", "לקוחות" ו"חייבים ויתרות חובה", המתייחסים לפעילות הפקה או מכירה של משאב הטבע, בניכוי סך ההתחייבויות השוטפות שיש לכלול בסעיפי "ספקים", "נותני שירותים" ו"זכאים ויתרות זכות", המתייחסים לפעילות כאמור;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הון חוזר ממוצע" – סכום השווה להון החוזר בשנת המס בתוספת ההון החוזר בשנת המס שקדמה לה, כשהוא מחולק לשניים.}}
{{ח:תת|ג}} {{ח:תתת|1}} הוצאו הוצאות הפירוק והפינוי כאמור בסעיף (ב)(5) בשנת המס האחרונה שבה היו לבעל הזכות לניצו למשאב הטבע הכנסות הנובעות מזכות אחת להפקת משאב טבע, ואם אוחדו זיכיונות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20ט|סעיף 20ט}}, הכנסות מהזיכיונות שאוחדו, בשל סיומם של זכות הכרייה, הזיכיון או זיכיון המשנה, או בשל סיום עתודות ההפקה של המשאב, והיה לבעל הזכות לניצול משאב הטבע רווח יתר שלילי כהגדרתו {{ח:פנימי|סעיף 20ח|בסעיף 20ח}} ממשאב הטבע באותה שנת מס,יופחת רווחה יתר השלילי עד לגובה הוצאות הפירוק והפינוי (בסעיף קטן זה – הפרש לקיזוז) מהרווח התפעולי המתואם ממכירת אותו משאב טבע בשנות המס הקודמות עד לאיפוס רווחי היתר באותן שנות מס, ויראו את השומות לשנים האמורות כמתוקנות בהתאם לכך, ואולם לא תחול בשל כך חובת תשלום ריבית והפרשי הצמדה על פי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}.
{{ח:תתת|2}} היה ניתן להפחית את ההפרש לקיזוז בשנה המאוחרת יותר – לא תותר הפחתה בשנה שקדמה לה.
שורה 377:
{{ח:סעיף|20י|מועד התשלום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} בעל זכות לניצול משאב טבע ישלם את היטל רווחי היתר במועד הגשת דוח רווחי היתר.
{{ח:ת}} {{ח:סעיף|20יא|מקדמות|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20יא|מקדמות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} השר רשאי לקבוע הוראות לעניין תשלום מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר; הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|סעיפים 180}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 190|ו-190 לפקודה}}, יחולו על מקדמות לפי סעיף זה, בשינויים המחויבים.
 
שורה 441 ⟵ 440:
{{ח:סעיף|20כב|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג ברום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחידת ברום" – טון ברום או יחידה אחרת שקבע המנהל;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מוצרי המשך" – מוצרים שהברום הוא מרכיב בהם;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"פעילות המשך" – פעילות שבמסגרתה נעשה שימוש בברום לייצור מוצרי המשך.}}
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג ברום לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג ברום, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב הברום שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת ברום שנקבע בעסקה;
שורה 455 ⟵ 454:
{{ח:סעיף|20כג|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג סלע פוספט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחידת פוספט" – טון סלע פוספט;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מוצרי המשך" – מוצרים שסלע פוספט הוא מרכיב בהם;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"פעילות המשך" – פעילות בישראל שבמסגרתה נעשה שימוש בסלע פוספט לייצור מוצרי המשך.}}
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג סלע פוספט לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים, או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג סלע פוספט, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב סלע הפוספט שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת פוספט שנקבע בעסקה;
שורה 623 ⟵ 622:
{{ח:סעיף|54|תחולה והוראות מעבר}}
{{ח:תת|א}} בתקופה שמיום תחילתו של חוק זה (להלן – יום התחילה) ועד יום י"ט בטבת התשע"ו (31 בדצמבר 2015), יקראו את ההגדרה "שיעור היטל יחסי" {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיף 2(ג)}} כך:
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|""שיעור היטל יחסי" – שיעור כמפורט להלן, המחושב לגבי כל חודש בשנת המס, בהתאם למקדם ההיטל היחסי באותו חודש;}}
{{ח:תתתת|1}} היה מקדם ההיטל היחסי נמוך מ-1.5 – 0%;
{{ח:תתתת|2}} היה מקדם ההיטל היחסי בגובה 1.5 או יותר, אך נמוך מ-2.3 – 20% בתוספת 37.5% מההפרש שבין מקדם ההיטל היחסי לבין 1.5;
שורה 631 ⟵ 630:
{{ח:תתת|1}} חלה לגבי מיזם כאמור חובת תשלום היטל בשנת המס שבה חל יום התחילה, יהיה שיעור ההיטל באותה שנת מס מחצית משיעור ההיטל שהיה מוטל על רווחי הנפט אילולא הוראות פסקה זו, ולא יותר מ-10%;
{{ח:תתת|2}} עלה מקדם ההיטל בשנת המס שבה חל יום התחילה על 1.5, יופחת, לצורך חישוב מקדם ההיטל בכל שנת מס שלאחריה, מסכום ההכנסות המצטברות של המיזם, בשנת המס שבה חל יום התחילה ובכל שנת מס שלאחריה, סכום ההפחתה בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה חל יום התחילה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל; בפסקה זו –
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"הכנסות מצטברות" – כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ב)(1)}};}}
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"סכום ההפחתה" – הסכום שיש להפחיתו מההכנסות המצטברות בשנת המס שבה חל יום התחילה, כדי שמקדם ההיטל באותה שנה יהיה בגובה 1.5;}}
{{ח:תתת|3}} שיעור ההיטל שיוטל על רווחי הנפט של המיזם בכל אחת משנות המס 2012 עד 2015 יהיה שווה למחצית משיעור ההיטל שהיה מוטל על רווחי הנפט כאמור אילולא הוראות פסקה זו, לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיפים 2 עד 5}}, בשינוי הקבוע בפסקה (2);
{{ח:תתת|4}} על אף הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20|סעיף 20(ג)}}, בעל זכות נפט של המיזם יודיע על בחירתו כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20|באותו סעיף}}, עם הגשת דוח לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131|סעיף 131 לפקודה}} לגבי שנת המס שבה חל יום התחילה;
שורה 648 ⟵ 647:
{{ח:קטע2|תוספת|תוספת|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:קטע4|תוספת סעיף|{{ח:הערה|(ההגדרה "משאב טבע" {{ח:פנימי|סעיף 20א|בסעיף 20א}})}}}}
 
{{ח:סעיף*|(1)||עוגן=תוספת פרט 1}}
{{ח:ת}} ברום;
 
{{ח:סעיף*|(2)||עוגן=תוספת פרט 2}}
{{ח:ת}} חשמל המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
 
{{ח:סעיף*|(3)||עוגן=תוספת פרט 3}}
{{ח:ת}} כלוריד האשלג;
 
{{ח:סעיף*|(4)||עוגן=תוספת פרט 4}}
{{ח:ת}} כלוריד המגנזיום;
 
{{ח:סעיף*|(5)||עוגן=תוספת פרט 5}}
{{ח:ת}} נחושת המופקת מעופרת נחושת;
 
{{ח:סעיף*|(6)||עוגן=תוספת פרט 6}}
{{ח:ת}} נפט המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
 
{{ח:סעיף*|(7)||עוגן=תוספת פרט 7}}
{{ח:ת}} סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט.
שורה 677 ⟵ 670:
* '''ראובן ריבלין'''<br>יושב ראש הכנסת
{{ח:סוגר}}
 
{{ח:סוף}}
 
[[קטגוריה:בוט חוקים]]