ויקיטקסט

חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע: הבדלים בין גרסאות בדף

עיון אינטראקטיבי בהיסטוריה
[גרסה בדוקה][גרסה בדוקה]
→ העריכה הקודמתהעריכה הבאה ←
תוכן שנמחק תוכן שנוסף
חזותיקוד ויקי
[612966] הגהה
[662972] תיקון 2
שורה 1:
{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|חוק מיסוי רווחירווחים נפטממשאבי טבע, התשע"א-2011}}
 
{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ס"ח תשע"א, 806|חוק מיסוי רווחי נפט|http://fs.knesset.gov.il/18/law/18_lsr_301328.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע"ד, 620|חוק קרן לאזרחי ישראל|http://fs.knesset.gov.il/19/law/19_lsr_303823.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע"ו, 219|חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2015 ו-2016)|http://fs.knesset.gov.il/20/law/20_lsr_316719.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}
שורה 10:
 
{{ח:סעיף*||}}
{{ח:ת}} <div style="columns: 2 auto; -moz-columns: 2 auto; -webkit-columns: 2 auto; text-align: right; padding-bottom: 1em;">
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|פרקחלק א|פרקחלק א': הגדרותמיסוי רווחי נפט וגז}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק בא|פרק בא': היטל רווחי נפט ושיעורוהגדרות}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק גב|פרק גב': תשלוםהיטל רווחי נפט ההיטלושיעורו}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק דג|פרק דג': חובות דיווח ושומתתשלום ההיטל}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק הד|פרק הד': מכירת נפט בנפרדחובות במיזמיםדיווח בבעלותושומת משותפתההיטל}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק וה|פרק וה': מיסוי שותפותמכירת נפט בנפרד במיזמים בבעלות משותפת}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק זו|פרק זו': ניכוי מיוחדמיסוי חלףשותפות פחתנפט}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק א פרק חז|פרק חז': עונשיןניכוי מיוחד חלף פחת}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|פרקחלק טב|פרקחלק טב': עיצוםמיסוי כספירווחים ממשאבי טבע נוספים}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק ב פרק יא|פרק יא': סמכויות אכיפההגדרות}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק ב פרק יאב|פרק י"אב': הוראותהיטל רווחי יתר שונותושיעורו}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק ב פרק יבג|פרק י"בג': קרן לניהול כספי היטל על רווחיתשלום נפטההיטל}}</div>
<div class="law-toc-23">{{ח:פנימי|חלק ב פרק יגד|פרק י"גד': תחולהחובות והוראותדיווח מעברושומה}}</div>
<div class="law-toc-3">{{ח:פנימי|חלק ב פרק ה|פרק ה': עסקאות מיוחדות}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ג|חלק ג': עונשין}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ד|חלק ד': עיצום כספי}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ה|חלק ה': סמכויות אכיפה}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ו|חלק ו': הוראות שונות}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ז|חלק ז': קרן לניהול כספי היטל על רווחי נפט}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|חלק ח|חלק ח': תחולה והוראות מעבר לעניין מיסוי רווחי נפט}}</div>
<div class="law-toc-2">{{ח:פנימי|תוספת|תוספת}}</div>
</div>
 
{{ח:קטע2|פרקחלק א|פרקחלק א': הגדרותמיסוי רווחי נפט וגז|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיףקטע3|1חלק א פרק א|פרק א': הגדרות}}
 
בחוק זה –
{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} {{ח:פנימי|חלק א|בחלק זה}}, וכן {{ח:פנימי|חלק ג|בחלקים ג' עד ח'}} בהוראות שעניינן מיסוי רווחי נפט זה –
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"דולר" – דולר של ארצות הברית של אמריקה;}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"היטל", "היטל רווחי נפט" – היטל על רווחי נפט, כמשמעותו {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיף 2}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"היתר מוקדם", "הממונה", "הפקת נפט", "חזקה", "חיפוש נפט", "כמויות מסחריות", "נפט", "רישיון", "שדה נפט" ו"תגלית" – כמשמעותם {{ח:חיצוני|חוק הנפט|בחוק הנפט}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"הוועדה" – ועדת הכספים של הכנסת;}}
שורה 37 ⟵ 47:
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"זכות נפט של מיזם נפט" – זכות נפט שבמסגרתה נעשית פעילות של מיזם נפט;}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"חוק הנפט" – {{ח:חיצוני|חוק הנפט|חוק הנפט, התשי"ב-1952}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"יחסים מיוחדים" – כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בסעיף 85א(ב) לפקודה}}, בשינוי זה: לעניין ההגדרה "שליטה" כאמור באותו סעיף, במקום "ב-50% או יותר" יקראו "בלמעלה מ-20%";}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"מדד" – מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, ולגבי בעל זכות נפט שבחר לדווח בדולרים לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 13|סעיף 13(ב)}} – מדד המחירים לצרכן המפורסם מטעם ממשלת ארצות הברית (Consumer Price Index – CPI);}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"מועד תחילת ההפקה המסחרית" – המועד המוקדם מבין אלה:}}
שורה 79 ⟵ 90:
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"השר" – שר האוצר.}}
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ב|פרק ב': היטל רווחי נפט ושיעורו}}
 
{{ח:סעיף|2|היטל רווחי נפט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} על רווחי נפט ממיזם נפט, בשנת מס, ישולם היטל לפי הוראות חוק{{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}}; ההיטל יהיה בשיעור כאמור בסעיף קטן (ב), מתוך רווחי הנפט.
{{ח:תת|ב}} שיעור ההיטל יהיה בגובה סכום כל שיעורי ההיטל היחסיים בשנת המס מחולק ב-12.
{{ח:תת|ג}} בסעיף זה –
שורה 100 ⟵ 111:
{{ח:תתתת|4}} תשלום ששימש במישרין לצורך פעילות חיפוש של שדה נפט אחר בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט, למעט תשלום שנכלל בהשקעות חיפוש, כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ב)(2)}}, בתקופת החיפוש, ובלבד שבעל זכות הנפט ביקש מפקיד השומה, בתוך שנתיים ממועד התשלום, לכלול אותו במסגרת התשלומים השוטפים ופקיד השומה לא ייחס תשלום כאמור למיזם נפט אחר; יראו תשלום כאמור כאילו שולם בפועל במועד שבו הוגשה בקשת בעל זכות הנפט לפקיד השומה.
 
{{ח:סעיף|4|חישוב מקדם ההיטל של מיזם נפט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} מקדם ההיטל של מיזם נפט יחושב לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה, כסכום המתקבל מחלוקת ההכנסות המצטברות בהשקעות המצטברות.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
שורה 110 ⟵ 121:
{{ח:תתת|}} {{ח:הגדרה|"תשלומים מצטברים" – הסכום הכולל של אלה, בתוספת הפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולמו עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל:}}
{{ח:תתתתת|א}} סך התשלומים השוטפים כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 3|בסעיף 3(ב)}} מתום תקופת ההקמה עד תום שנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ב}} סך ההיטלים ששולמו לפי חוק{{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}} בשל אותו מיזם בעבור התקופה שקדמה לשנת המס שלגביה מחושב מקדם ההיטל;
{{ח:תתתתת|ג}} תשלום ששולם בפועל ושימש במישרין לצורך פעילות חיפוש של שדה נפט אחר בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט, בתקופת ההקמה, ובלבד שבעל זכות הנפט ביקש מפקיד השומה, בתוך שנתיים ממועד התשלום, לכלול אותו במסגרת התשלומים המצטברים ופקיד השומה לא ייחס את התשלום האמור למיזם נפט אחר; יראו תשלום כאמור כאילו שולם בפועל במועד שבו הוגשה בקשת בעל זכות הנפט לפקיד השומה;
{{ח:תתת|2}} "השקעות מצטברות" – הסכום הכולל של כל אלה:
שורה 149 ⟵ 160:
{{ח:תת|ב}} ניתנה חזקה בשטח רישיון מסוים, יובאו בחשבון במסגרת מקדם ההיטל של מיזם הנפט שבשטח החזקה רכיבי מקדם שהתקבלו או שהוצאו בשטח אותו רישיון בטרם ניתנה החזקה, ולא יובאו בחשבון רכיבים כאמור שהתקבלו או שהוצאו, לפי העניין, בשטח רישיון אחר.
 
{{ח:סעיף|8|כללים לאיחוד או להפרדה של מיזמי נפט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} המנהל רשאי להורות, בהתייעצות עם הממונה, במסגרת קביעת שומה לפי מיטב השפיטה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ב)}}, או במסגרת החלטת מיסוי לפי {{ח:פנימי|סעיף 44|סעיף 44}} שניתנה לבקשת בעל זכות נפט של מיזם נפט, כי כמה מיזמי נפט ייחשבו לעניין חוק{{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}} כמיזם נפט אחד, ובלבד שטרם הגיע מועד תחילת ההפקה המסחרית ושמתקיימים, בין השאר, כל אלה:
{{ח:תתת|1}} זכויות הנפט של מיזמי הנפט נמצאות בתחומי אותו שדה נפט;
{{ח:תתת|2}} זכויות הנפט של מיזמי הנפט הן בבעלות אותם גורמים ובאותם שיעורי החזקה;
{{ח:תתת|3}} מרבית המיתקנים שישמשו כל אחד ממיזמי הנפט הם משותפים;
{{ח:תתת|4}} המנהל שוכנע כי הטעם העיקרי להגשת הבקשה אינו הימנעות מתשלום ההיטל או הפחתת היטל בלתי נאותה.
{{ח:תת|ב}} המנהל רשאי להורות, בהתייעצות עם הממונה, במסגרת קביעת שומה לפי מיטב השפיטה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ב)}}, או במסגרת החלטת מיסוי לפי {{ח:פנימי|סעיף 44|סעיף 44}} שניתנה לבקשת בעל זכות נפט של מיזם נפט, כי מיזם נפט אחד ייחשב לעניין חוק{{ח:פנימי|חלק א|חלק זה}} לכמה מיזמי נפט, בהתאם לחלוקת שדות הנפט שבשטח זכות הנפט של אותו מיזם או בהתאם לחלוקת השכבות הגאולוגיות שבהן מצויים סוגי נפט שונים באותו שטח, לפי העניין, ובלבד שמתקיימים, בין השאר, כל אלה:
{{ח:תתת|1}} בשטח זכות הנפט של מיזם הנפט מצויים כמה שדות נפט, או קיימים כמה סוגי נפט בשכבות גאולוגיות נפרדות, הניתנים להפקה בכמויות מסחריות;
{{ח:תתת|2}} מרבית המיתקנים שישמשו כל אחד ממיזמי הנפט לאחר ההפרדה, הם נפרדים;
שורה 161 ⟵ 172:
{{ח:תתת|4}} המנהל שוכנע כי הטעם העיקרי להגשת הבקשה אינו הימנעות מתשלום ההיטל או הפחתת היטל בלתי נאותה.
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ג|פרק ג': תשלום ההיטל}}
 
{{ח:סעיף|9|חיוב בתשלום ההיטל}}
שורה 182 ⟵ 193:
 
{{ח:סעיף|12|דחיית תשלום והפרשי הצמדה וריבית}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 186|סעיפים 186}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 187|ו-187 לפקודה}} יחולו על תשלום היטל לפי {{ח:פנימי|חלק א פרק ג|פרק זה}} בשינויים המחויבים.
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ד|פרק ד': חובות דיווח ושומת ההיטל}}
 
{{ח:סעיף|13|חובת דיווח}}
שורה 203 ⟵ 214:
 
{{ח:סעיף|15|השגה לפני פקיד שומה}}
{{ח:תת|א}} קבע פקיד שומה, לפי מיטב שפיטתו, את רכיבי מקדם ההיטל של מיזם נפט בשנת המס, את רווחי הנפט של המיזם באותה שנה או את ההיטל החל לגביו, לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ב)(2)}} או (ג)}} ({{ח:פנימי|חלק א פרק ד|בפרק זה}} – הודעת שומה לפי מיטב השפיטה), רשאי בעל זכות הנפט של מיזם הנפט לבקש מפקיד השומה, בהודעת השגה מנומקת בכתב, לחזור ולשנות את השומה, בתוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה לפי מיטב השפיטה; לעניין זה יראו כהשגה על שומה לפי מיטב השפיטה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|סעיף 14(ג)}}, רק דוח מקדם היטל או דוח רווחי נפט, לפי העניין, שיוגש לגביה.
{{ח:תת|ב}} מי שערך את שומת ההיטל לא ידון בהשגה עליה.
{{ח:תת|ג}} קיבל פקיד השומה הודעת השגה לפי הוראות סעיף קטן (א), רשאי הוא לדרוש מהמשיג למסור לו את כל הפרטים הנראים לו דרושים לעניין מקדם ההיטל של מיזם הנפט, רווחי הנפט של המיזם וההיטל החל לגביו, ויחולו לעניין זה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 151|סעיף 151 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
שורה 210 ⟵ 221:
{{ח:תת|ו}} על החלטת פקיד השומה בהשגה לפי הוראות סעיף קטן (ד), רשאי בעל זכות הנפט של מיזם הנפט לערער, ויחולו לעניין ערעור כאמור הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 153|סעיפים 153 עד 158 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|16|קביעת מחיר שוק בידי פקיד השומה|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} פקיד השומה רשאי, לצורך קביעת מקדם ההיטל של מיזם נפט או רווחי הנפט של מיזם נפט, בשנת מס, במסגרת הודעת שומה לפי מיטב השפיטה –
{{ח:תתת|1}} לקבוע כי סכום תשלום ששולם או סכום תקבול שהתקבל אינו משקף את מחיר השוק וכי סכום התקבול או התשלום כאמור, לפי העניין, יחושב בהתאם למחיר השוק, אלא אם כן שוכנע פקיד השומה כי סכום התשלום או התקבול, לפי העניין, נקבע בתום לב ובלי שהושפע, במישרין או בעקיפין, מקיום יחסים מיוחדים;
{{ח:תתת|2}} לקבוע כי תשלום שהיה צריך להיות משולם או תקבול שהיה צריך להתקבל, ולא שולם או התקבל, לפי העניין, יראו אותו כאילו שולם או התקבל לפי מחיר השוק, אלא אם כן שוכנע פקיד השומה כי אי-התשלום או אי-התקבול, לפי העניין, היה בתום לב ולא הושפע, במישרין או בעקיפין, מקיום יחסים מיוחדים.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחסים מיוחדים" – כהגדרתם {{ח:חיצוניהערה|פקודת מס הכנסה#סעיף 85א|בסעיף 85א לפקודה(נמחקה);}};}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מחיר השוק" – מחיר שיש לצפות לו במכירה ממוכר מרצון לקונה מרצון.}}
 
{{ח:סעיף|17|שותף מדווח}}
{{ח:תת|א}} היתה זכות נפט של מיזם נפט בבעלות משותפת, יבקשו בעלי זכות הנפט מפקיד השומה, בתוך 30 ימים ממועד קבלת הזכות, להכיר באחד מהם כשותף המדווח לעניין {{ח:פנימי|חלק א פרק ד|פרק זה}}, ובלבד שהוא תושב ישראל כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, ואולם רשאי פקיד השומה להכיר בבעל זכות נפט שאינו תושב ישראל כשותף מדווח, מטעמים מיוחדים שיירשמו.
{{ח:תת|ב}} לא הוגשה בקשה לפי הוראות סעיף קטן (א), רשאי פקיד השומה להודיע לבעלי זכות הנפט על זהות השותף המדווח.
{{ח:תת|ג}} הכיר פקיד השומה בשותף מדווח על פי בקשה שהוגשה לו לפי סעיף קטן (א) או קבע שותף מדווח לפי סעיף קטן (ב), ייחשב השותף המדווח לעניין {{ח:פנימי|חלק א פרק ד|פרק זה}}, כבעל זכות הנפט היחיד של מיזם הנפט לצורך {{ח:פנימי|חלק א פרק ד|פרק זה}}, ויראו בדיווחיו של השותף המדווח, בהשגתו על השומה או בערעור שיגיש, לפי העניין, כאילו היו דיווחיו, השגתו או ערעורו של כל אחד מבעלי זכות הנפט של מיזם הנפט.
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ה|פרק ה': מכירת נפט בנפרד במיזמים בבעלות משותפת}}
 
{{ח:סעיף|18|מכירת נפט בנפרד במיזמים בבעלות משותפת}}
{{ח:ת}} נוכח פקיד השומה, כי מכירת נפט שהופק בשטח זכות נפט של מיזם נפט בבעלות משותפת, מתבצעת בנפרד על ידי השותפים, כולם או חלקם, בתנאי עסקה שונים, לרבות מחירי מכירה שונים (בסעיף זה – מכירה בנפרד), יחולו הוראות אלה:
{{ח:תת|1}} מקדם ההיטל יחושב בעבור כל שותף בנפרד, וההיטל שיוטל על כל שותף לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|סעיף 2}}, יחושב בהתאם למקדמי ההיטל היחסיים של אותו שותף;
{{ח:תת|2}} על אף הוראות {{ח:פנימי|סעיף 17|סעיף 17}}, כל אחד מהשותפים יגיש דוח מקדם היטל ודוח רווחי נפט כאמור {{ח:פנימי|סעיף 13|בסעיף 13}}, בשינויים הקבועים בפסקה (3), ויחולו לגבי כל שותף כאמור הוראות {{ח:פנימי|חלק א פרק ד|פרק ד'}} החלות על בעל זכות נפט.
{{ח:תת|3}} דוח מקדם היטל ודוח רווחי היטל של כל אחד מהשותפים כאמור בפסקה (2) יכלול את חלקו בדוח מקדם ההיטל ודוח רווחי הנפט שהגיש השותף המדווח כאמור בפסקה (4) בהתאם לחלקו היחסי בזכות הנפט, בתוספת התקבולים מהמכירה בנפרד והתשלומים שנדרש היה לשלמם במישרין לצורך המכירה בנפרד (בסעיף זה – תשלומי המכירה בנפרד);
{{ח:תת|4}} על אף האמור בפסקה (2) –
שורה 236 ⟵ 247:
{{ח:תת|5}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 9|בסעיף 9(א)}}, כל אחד מבעלי זכות הנפט של מיזם הנפט יהיה חייב בתשלום בהתאם לשומת רווחי הנפט כפי שנקבעה לו.
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ו|פרק ו': מיסוי שותפות נפט}}
 
{{ח:סעיף|19|מיסוי שותפות נפט}}
שורה 257 ⟵ 268:
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
 
{{ח:קטע2קטע3|חלק א פרק ז|פרק ז': ניכוי מיוחד חלף פחת}}
 
{{ח:סעיף|20|ניכוי מיוחד חלף פחת}}
שורה 276 ⟵ 287:
{{ח:תתת|2}} לכל מונח בסעיף זה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, אלא אם כן נקבע במפורש אחרת.
 
{{ח:קטע2|חלק ב|חלק ב': מיסוי רווחים ממשאבי טבע נוספים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:קטע2|פרק ח|פרק ח': עונשין}}
 
{{ח:סעיף*||}}
{{ח:סעיף|21|אי-הגשת דוח, אי-ניהול פנקסי חשבונות והשמדה או הסתרה של מסמכים}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|תחילתו של חלק זה ביום כ' בטבת בתשע"ו (1 בינואר 2016). תחולתו של חלק זה על משאב טבע מסוג כלוריד האשלג על רווחי יתר שנצמחו ביום ג' בטבת התשע"ז (1 בינואר 2017) ואילך.}}
מי שעשה אחד מאלה, דינו – מאסר שנה או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין, התשל"ז-1977}}, (בחוק זה – חוק העונשין):
 
{{ח:תת|1}} לא הגיש במועדו דוח מקדם היטל או דוח רווחי נפט לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 13|סעיף 13}};
{{ח:קטע3|חלק ב פרק א|פרק א': הגדרות|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20א|הגדרות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} {{ח:פנימי|חלק ב|בחלק זה}}, וכן {{ח:פנימי|חלק ג|בחלקים ג' עד ו'}} בהוראות שעניינן מיסוי רווחים ממשאבי טבע שאינם נפט –
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"בעל זכות לניצול משאב טבע" – כל אחד מאלה:}}
{{ח:תתת|1}} בעל זכות כרייה לפי {{ח:חיצוני|פקודת המכרות|פקודת המכרות}};
{{ח:תתת|2}} בעל זיכיון, זיכיון משנה או חכירת משנה לפי {{ח:חיצוני|חוק זיכיון ים המלח|חוק זיכיון ים המלח}}, ואולם אם ניתנו זיכיון משנה או חכירת משנה כאמור, יראו את בעל זיכיון המשנה או חוכר המשנה בלבד כבעל הזכות לניצול משאב הטבע;
{{ח:תתת|3}} בעל זכות לניצול משאב טבע שאינו מנוי בפסקאות (1) או (2), לפי כל דין או הסכם;
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"דולר", "נפט", "הוועדה", "יחסים מיוחדים", ""המנהל", "פקיד שומה" ו"שנת מס"", "הפקודה" ו"השר" – כהגדרתם {{ח:פנימי|סעיף 1|בסעיף 1}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"היטל רווחי יתר" – היטל על רווחי יתר, כמשמעותו {{ח:פנימי|סעיף 20ב|בסעיף 20ב}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"הפקה", של משאב טבע – כל פעולה הנעשית לשם הפקת משאב טבע משלב הפקת המחצב הגולמי שממנו מעובד משאב הטבע עד להשלמת עיבודו של משאב הטבע;}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"חוק זיכיון ים המלח" – {{ח:חיצוני|חוק זיכיון ים המלח|חוק זיכיון ים המלח, התשכ"א-1961}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"חוק ניירות ערך" – {{ח:חיצוני|חוק ניירות ערך|חוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"כללי החשבונאות המקובלים" – כמפורט להלן, לפי העניין:}}
{{ח:תתת|1}} לעניין תאגיד מדווח כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק ניירות ערך|בחוק ניירות ערך}} – כללי החשבונאות החלים עליו בהתאם לתקנות לפי {{ח:חיצוני|חוק ניירות ערך#סעיף 17|סעיפים 17}} {{ח:חיצוני|חוק ניירות ערך#סעיף 36|ו-36 לחוק ניירות ערך}} (בהגדרה זו – תקנות הדיווח);
{{ח:תתת|2}} לעניין חברה מוחזקת בידי תאגיד מדווח, כמשמעותה בתקנות הדיווח – כללי החשבונאות החלים על התאגיד המדווח, כאמור בפסקה (1);
{{ח:תתת|3}} לעניין תאגיד שניירות הערך שלו רשומים למסחר בבורסה מחוץ לישראל, שהוראות פסקאות (1) ו-(2) אינן חלות עליו, והוא חייב, לפי כללי אותה בורסה, בדיווח בהתאם לתקני דיווח כספי בין-לאומיים או בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית, כמשמעותם בתקנות הדיווח (בהגדרה זו – תאגיד מדווח בבורסה בחו"ל) – תקני הדיווח או כללי החשבונאות כאמור, החלים עליו;
{{ח:תתת|4}} לעניין תאגיד שדוחותיו מאוחדים עם דוחות תאגיד מדווח בבורסה בחו"ל או שנתוניו הכספיים כלולים בדוח של תאגיד מדווח כאמור, והוראות פסקאות (1) ו-(2) אינן חלות עליו – תקני הדיווח או כללי החשבונאות החלים על התאגיד המדווח, כאמור בפסקה (3);
{{ח:תתת|5}} לעניין בעל זכות לניצול משאב טבע שפסקאות (1) עד (4) אינן חלות עליו – תקני חשבונאות שקבע המוסד הישראלי לתקינה בחשבונאות;
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"מחצב" – מחצבים כהגדרתם בפקודת המכרות או מחצב שחוק זיכיון ים המלח חל לגביו, למעט נפט שאינו מופק מפצלי שמן;}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"מחצב גולמי" – כל מחצב עד להפיכתו למשאב טבע;}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"משאב טבע" – מחצב שהוא המוצר הסחיר הראשון, המפורט {{ח:פנימי|תוספת|בתוספת}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"נכסים בלתי מוחשיים" – נכסים בלתי מוחשיים המנויים בפסקאות (1) עד (3) להלן:}}
{{ח:תתת|1}} תוכנות מחשב;
{{ח:תתת|2}} ידע וטכנולוגיה;
{{ח:תתת|3}} נכסים בלתי מוחשיים הנובעים מפיתוח;
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"העלות המופחתת של הרכוש הקבוע" – כמשמעותה {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"רווחי יתר" – כמשמעותם {{ח:פנימי|סעיף 20ג|בסעיף 20ג}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"רווח תפעולי מתואם" – כמשמעותו {{ח:פנימי|סעיף 20ד|בסעיף 20ד}};}}
{{ח:ת}} {{ח:הגדרה|"רכוש קבוע" – רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים המשמשים לפעילות של מכירה או הפקה של משאב הטבע.}}
 
{{ח:קטע3|חלק ב פרק ב|פרק ב': היטל רווחי יתר ושיעורו|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20ב|היטל רווחי יתר|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בעל זכות לניצול משאב טבע חייב בתשלום היטל על רווחי יתר ממכירה של משאב הטבע, בהתאם להוראות {{ח:פנימי|חלק ב|חלק זה}}.
{{ח:תת|ב}} ההיטל יהיה בשיעור מרווחי היתר כמפורט להלן:
{{ח:תתת|1}} על רווחי היתר עד לסכום השווה ל-6% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע – 25%;
{{ח:תתת|2}} על רווחי היתר העולים על הסכום האמור בפסקה (1) – 42%.
{{ח:תת|ג}} היטל רווחי יתר יחושב בעד כל זכות לניצול משאב טבע, בנפרד, ואם היתה הזכות לניצול כמה משאבי טבע – בעד כל משאב טבע בנפרד.
 
{{ח:סעיף|20ג|חישוב רווחי יתר ממכירה של משאב טבע|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} רווחי יתר ממכירה של משאב טבע יחושבו, לגבי כל שנת מס, בסוף אותה שנה, כסכום ההפרש בין הרווח התפעולי המתואם באותה שנה לבין 14% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע באותה שנה.
 
{{ח:סעיף|20ד|חישוב הרווח התפעולי המתואם|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} הרווח התפעולי המתואם יחושב, לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה, כרווח התפעולי באותה שנת מס ממכירת משאב הטבע, בניכוי הוצאות הפחת באותה שנה ובניכוי 5% מההון החוזר הממוצע בשנה האמורה.
{{ח:תת|ב}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"רווח תפעולי" – מחזור המכירות של משאב הטבע בהפחתת כל ההוצאות להפקה ולמכירה של משאב הטבע, המפורטות להלן, למעט פחת והפחתות ולמעט הוצאות בשל הפחתה הנובעת מירידת ערך הרכוש הקבוע שאינה הפחתה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה(ב)}}:}}
{{ח:תתתת|1}} עלות המכר, לרבות תמלוגים, ושכר;
{{ח:תתתת|2}} עלויות הובלה ושיווק;
{{ח:תתתת|3}} הוצאות מכירה והוצאות הנהלה וכלליות;
{{ח:תתתת|4}} הוצאות מחקר ופיתוח בניכוי מענקים שניתנו בקשר אליהן;
{{ח:תתתת|5}} הוצאות לפירוק ופינוי הרכוש הקבוע ושיקום האתר שבו הוא ממוקם, בשנת המס שבה שולמו בפועל, למעט אם שולמו אגב מכירת הרכוש הקבוע האמור (להלן – הוצאות פירוק ופינוי), ויחולו לעניין זה הוראות סעיף קטן (ג);
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הוצאות פחת" – הוצאות הפחת וההפחתה בשל הרכוש הקבוע המחושבות על בסיס עלות הרכוש הקבוע כהגדרתה {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה(א)}};}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הון חוזר" – סך הנכסים השוטפים שיש לכלול בסעיפי "מלאי", "לקוחות" ו"חייבים ויתרות חובה", המתייחסים לפעילות הפקה או מכירה של משאב הטבע, בניכוי סך ההתחייבויות השוטפות שיש לכלול בסעיפי "ספקים", "נותני שירותים" ו"זכאים ויתרות זכות", המתייחסים לפעילות כאמור;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"הון חוזר ממוצע" – סכום השווה להון החוזר בשנת המס בתוספת ההון החוזר בשנת המס שקדמה לה, כשהוא מחולק לשניים.}}
{{ח:תת|ג}} {{ח:תתת|1}} הוצאו הוצאות הפירוק והפינוי כאמור בסעיף (ב)(5) בשנת המס האחרונה שבה היו לבעל הזכות לניצו למשאב הטבע הכנסות הנובעות מזכות אחת להפקת משאב טבע, ואם אוחדו זיכיונות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20ט|סעיף 20ט}}, הכנסות מהזיכיונות שאוחדו, בשל סיומם של זכות הכרייה, הזיכיון או זיכיון המשנה, או בשל סיום עתודות ההפקה של המשאב, והיה לבעל הזכות לניצול משאב הטבע רווח יתר שלילי כהגדרתו {{ח:פנימי|סעיף 20ח|בסעיף 20ח}} ממשאב הטבע באותה שנת מס,יופחת רווחה יתר השלילי עד לגובה הוצאות הפירוק והפינוי (בסעיף קטן זה – הפרש לקיזוז) מהרווח התפעולי המתואם ממכירת אותו משאב טבע בשנות המס הקודמות עד לאיפוס רווחי היתר באותן שנות מס, ויראו את השומות לשנים האמורות כמתוקנות בהתאם לכך, ואולם לא תחול בשל כך חובת תשלום ריבית והפרשי הצמדה על פי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}.
{{ח:תתת|2}} היה ניתן להפחית את ההפרש לקיזוז בשנה המאוחרת יותר – לא תותר הפחתה בשנה שקדמה לה.
 
{{ח:סעיף|20ה|חישוב העלות המופחתת של הרכוש הקבוע|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} העלות המופחתת של הרכוש הקבוע תחושב, בכל שנת מס, בסוף אותה שנה, כעלות הרכוש הקבוע שהחל לשמש לפעילות של מכירה או הפקה של משאב הטבע במהלך שנת המס, בתוספת עלות הרכוש הקבוע בשנת המס הקודמת ובניכוי הוצאות הפחת, כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 20ד|בסעיף 20ד(ב)}}, שנצברו בשל אותו רכוש עד תום שנת המס; לעניין זה, "עלות הרכוש הקבוע" – למעט אומדן עלויות פירוק ופינוי הרכוש הקבוע ושיקום האתר שבו הוא ממוקם, ובניכוי מענקים המתייחסים לרכוש הקבוע.
{{ח:תת|ב}} כלל הרכוש הקבוע נכסים בלתי מוחשיים בעלי אורך חיים בלתי מוגדר, תחושב העלות המופחתת שלהם כאמור בסעיף קטן (א), ובניכוי הפסדים מירידת ערך שנצברו בשלהם.
{{ח:תת|ג}} שימש רכוש קבוע לפעילות של הפקה או מכירה של משאב הטבע בחלק משנת המס, תובא בחשבון, לצורך חישוב העלות המופחתת של הרכוש הקבוע, רק העלות המופחתת היחסית של אותו רכוש; לעניין זה, "העלות המופחתת היחסית", של רכוש קבוע – עלות הרכוש הקבוע האמור, בניכוי הוצאות הפחת, כהגדרתן {{ח:פנימי|סעיף 20ד|בסעיף 20ד(ב)}}, שנצברו בשלו עד תום שנת המס, כשהתוצאה מוכפלת בחלק היחסי משנת המס שבמהלכו שימש הרכוש הקבוע האמור להפקה או למכירה של משאב הטבע.
 
{{ח:סעיף|20ו|ייחוס נכסים, הוצאות והתחייבויות הקשורים לפעילויות משותפות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} עשה בעל זכות לניצול משאב טבע שימוש ברכוש קבוע או בנכסים שוטפים כאמור בהגדרה "הון חוזר" {{ח:פנימי|סעיף 20ד|שבסעיף 20ד(ב)}}, להפקה או למכירה של משאב הטבע וכן לפעילות נוספת (בסעיף קטן זה – פעילויות משותפות), או היו לו הוצאות בשל פעילויות משותפות או התחייבויות שוטפות הנובעות מפעילויות כאמור, ייוחסו הנכסים, ההוצאות או ההתחייבויות האמורות להפקה או למכירה של משאב הטבע לצורך חישוב רווחי היתר, בהתאם ליחס שבין מחזור המכירות הכלול בחישוב הרווח התפעולי המתואם של משאב הטבע בשנת המס לבין מחזור ההכנסות של בעל הזכות לניצול משאב הטבע באותה שנה מהפעילויות המשותפות (בסעיף זה – מחזור ההוצאות המשותפות), ויחולו הוראות סעיפים קטנים (ב) ו-(ג).
{{ח:תת|ב}} כללה הפעילות הנוספת כאמור בסעיף קטן (א) פעילות להפקה ומכירה של משאב טבע נוסף (בסעיף זה – המשאב הנוסף), יחושב מחזור ההכנסות המשותפות לגבי המשאב הנוסף בהתאם למחזור המכירות הכולל בחישוב הרווח התפעולי המתואם של המשאב הנוסף.
{{ח:תת|ג}} כלל חישוב הרווח התפעולי של משאב הטבע או של משאב הטבע הנוסף מכירות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20כ|סעיף 20כ(ב)(2)}}, יחושבו ההכנסות מאותן מכירות לפי מחירן בפועל, בכפוף להוראות {{ח:פנימי|סעיף 20כא|סעיף 20כא}}.
{{ח:תת|ד}} על אף האמור בסעיף קטן (א), שימש רכוש קבוע להפקה או למכירה של משאבי טבע בידי כמה בעלי זכות לניצול משאב טבע, שמתקיימים ביניהם יחסים מיוחדים, ייוחס הרכוש הקבוע להפקה או למכירה של כל משאב טבע, לצורך חישוב רווחי היתר, בהתאם ליחס שבין מחזור המכירות הכלול בחישוב הרווח התפעולי המתואם של כל אחד ממשאבי הטבע בשנת המס לבין סך כל מחזורי המכירות הכלולים בחישוב הרווח התפעולי המתואם של משאבי הטבע יחד באותה שנה; כלל חישוב הרווח התפעולי של משאב טבע מכירות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20כ|סעיף 20כ(ב)(2)}}, יחושבו ההכנסות מאותן מכירות לפי מחירן בפועל, בכפוף להוראות {{ח:פנימי|סעיף 20כא|סעיף 20כא}}.
{{ח:תת|ה}} על אף האמור בסעיף קטן (ב), יראו רכוש קבוע ששימש להפקה או למכירה של כלוריד האשלג וכן להפקה או למכירה של כלוריד המגנזיום, כרכוש קבוע ששימש להפקה או למכירה של כלוריד האשלג, בלבד.
 
{{ח:סעיף|20ז|חישוב בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} חישוב רכיבי רווחי היתר והיטל רווחי היתר לפי {{ח:פנימי|חלק ב פרק ב|פרק זה}} יהיה בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק זה, ובכפוף להוראות {{ח:פנימי|חלק ב פרק ה|פרק ה'}}.
 
{{ח:סעיף|20ח|העברת רווחי יתר שליליים לשנות מס עוקבות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} היה הרווח התפעולי המתואם של בעל זכות לניצול משאב טבע ממכירת משאב הטבע נמוך מ-14% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע בשנת המס, יופחת ההפרש ביניהם (להלן – רווח יתר שלילי) מהרווח התפעולי המתואם ממכירת אותו משאב טבע בשנות המס הבאות, בזו אחר זו, ובלבד שאם היה ניתן להפחיתו באחת השנים הבאות כאמור, לא תותר הפחתה בשנה שלאחריה.
 
{{ח:סעיף|20ט|כללים לאיחוד זכויות לניצול משאב טבע|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} המנהל רשאי להורות, במסגרת קביעת שומה לפי מיטב השפיטה לפי {{ח:פנימי|סעיף 20טו|סעיף 20טו(ב)(2)}}, או במסגרת החלטת מיסוי לפי {{ח:פנימי|סעיף 44|סעיף 44}} שניתנה לבקשת בעל זכות לניצול משאב טבע, כי כמה זכויות לניצול אותו משאב טבע שבידי אותו בעל זכות, ייחשבו לעניין חלק זה כזכות אחת לניצול משאב טבע, ובלבד שמתקיימים, בין השאר, כל אלה:
{{ח:תת|1}} מרבית הרכוש הקבוע המשמש להפקה של משאב הטבע ומרבית העובדים העוסקים בהפקת משאב הטבע משותפים לכל הזכויות;
{{ח:תת|2}} המנהל שוכנע כי הטעם העיקרי להגשת הבקשה אינו הימנעות מתשלום ההיטל או הפחתת היטל בלתי נאותה.
 
{{ח:קטע3|חלק ב פרק ג|פרק ג': תשלום ההיטל|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20י|מועד התשלום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} בעל זכות לניצול משאב טבע ישלם את היטל רווחי היתר במועד הגשת דוח רווחי היתר.
 
{{ח:סעיף|20יא|מקדמות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} השר רשאי לקבוע הוראות לעניין תשלום מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר; הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|סעיפים 180}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 190|ו-190 לפקודה}}, יחולו על מקדמות לפי סעיף זה, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|20יב|תשלום היטל לאחר שומה, השגה וערעור|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} נמסרה לחייב בתשלום היטל רווחי יתר החלטת פקיד השומה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20טו|סעיף 20טו(ב)(2)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת היטל רווחי היתר הנובעת ממנה, ואם הוגשה השגה לפי {{ח:פנימי|סעיף 20טז|סעיף 20טז}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ב}} נמסרה לחייב בתשלום היטל רווחי יתר החלטת פקיד השומה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20טז|סעיף 20טז(ד)}}, חייב הוא, בתוך 15 ימים מיום מסירת ההודעה, לשלם את יתרת היטל רווחי היתר הנובעת ממנה, ואם הוגש ערעור לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20טז|סעיף 20טז(ו)}} – את יתרת ההיטל שאינה שנויה במחלוקת.
{{ח:תת|ג}} נמסרה לחייב בתשלום היטל רווחי יתר החלטת בית המשפט בערעור לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 156|סעיפים 156}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 157|או 157 לפקודה}}, יחולו לגביו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 185|סעיף 185 לפקודה}} כאילו היה הנישום.
 
{{ח:סעיף|20יג|דחיית תשלום והפרשי הצמדה וריבית|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 186|סעיפים 186}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 187|ו-187 לפקודה}} יחולו על תשלום היטל רווחי יתר לפי {{ח:פנימי|חלק ב פרק ג|פרק זה}}, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:קטע3|חלק ב פרק ד|פרק ד': חובות דיווח ושומה|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20יד|דוח רווחי יתר|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בעל זכות לניצול משאב טבע יגיש לפקיד השומה, לגבי כל שנת מס, דיווח לגבי רווחי היתר ממכירת משאב הטבע בשנת המס שלגביה מוגש הדיווח (בחוק זה – דוח רווחי יתר); דוח רווחי יתר יפרט את כל הרכיבים לחישוב רווחי היתר כאמור {{ח:פנימי|חלק ב פרק ב|בפרק ב'}}, ויאושר בידי רואה חשבון כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק רואי חשבון|בחוק רואי חשבון, התשט"ו-1955}} (בסעיף זה – רואה חשבון).
{{ח:תת|ב}} לדוח רווחי יתר יצרף בעל הזכות לניצול משאב טבע דוח המשמש בסיס להכנת דוח רווחי היתר, המפרט את נתוניו הכספיים והכולל דוח על המצב הכספי, דוח על רווח או הפסד, דוח על שינויים בהון העצמי, דוח על תזרימי מזומנים וכן ביאורים; דוח כאמור יהיה דוח כספי נפרד (סולו) הערוך לפי כללי החשבונאות המקובלים ומבוקר בידי רואה חשבון.
{{ח:תת|ג}} היה הדוח הכספי הנפרד כאמור בסעיף קטן (ב) מוצג במטבע חוץ בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים, יוצג דוח רווחי היתר באותו מטבע, ואולם הסך המתקבל במטבע חוץ של רווחי היתר, יתורגם לשקלים חדשים לפי השער היציג של אותו מטבע ביום האחרון של שנת המס.
{{ח:תת|ד}} דוח רווחי יתר יוגש לפקיד השומה בתוך 120 ימים מתום שנת המס שלגביה הוא מוגש, בטופס שקבע המנהל; פקיד השומה רשאי, אם הוכח להנחת דעתו שקיימת סיבה מספקת לכך, לדחות את הגשת הדוח, למועד שיקבע, ובלבד שמי שקיבל דחייה כאמור יגיש במועד הקבוע בסעיף קטן זה דוח משוער על רווחי היתר, שייערך לפי מיטב אומדנו.
{{ח:תת|ה}} לא צירף בעל זכות לניצול משאב טבע את הדוח הכספי הנפרד כאמור בסעיף קטן (ב) לדוח רווחי היתר, יראו אותו כמי שלא הגיש את דוח רווחי היתר.
 
{{ח:סעיף|20טו|שומת ההיטל|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} מסר בעל זכות לניצול משאב טבע דוח רווחי יתר לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20יד|סעיף 20יד}}, יראו את הדוח כשומה עצמית לעניין רווחי היתר; פקיד השומה ישלח לבעל הזכות הודעה בדבר סכום ההיטל שהוא חייב בו על פי השומה העצמית.
{{ח:תת|ב}} בתוך התקופה הקבועה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 145|בסעיף 145(א)(2) לפקודה}} מתום שנת המס שבה נמסר לו דוח רווחי יתר, רשאי פקיד השומה לעשות אחת מאלה:
{{ח:תתת|1}} לאשר את השומה העצמית;
{{ח:תתת|2}} לקבוע לפי מיטב שפיטתו את רווחי היתר של בעל הזכות לניצול משאב הטבע בשנת המס ואת היטל רווחי היתר החל לגביו, אם יש לו טעמים סבירים להניח שהדוח אינו נכון; שומה לפי פסקה זו יכול שתיעשה בהתאם להסכם שנערך עם בעל הזכות.
{{ח:תת|ג}} לא הוגש דוח רווחי יתר לגבי שנת מס כלשהי, רשאי פקיד השומה לקבוע את רווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב טבע באותה שנה לפי מיטב שפיטתו ולקבוע את היטל רווחי היתר החל לגביו, בהתאם.
 
{{ח:סעיף|20טז|השגה לפני פקיד שומה|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} קבע פקיד שומה, לפי מיטב שפיטתו, את רווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב טבע בשנת המס או את היטל רווחי היתר החל לגביו, לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20טו|סעיף 20טו(ב)(2) או (ג)}} ({{ח:פנימי|חלק ב פרק ד|בפרק זה}} – הודעת שומה לפי מיטב השפיטה), רשאי בעל הזכות לבקש מפקיד השומה, בהודעת השגה מנומקת בכתב, לחזור ולשנות את השומה, בתוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה לפי מיטב השפיטה; לעניין זה יראו כהשגה על שומה לפי מיטב השפיטה לפי {{ח:פנימי|סעיף 20טו|סעיף 20טו(ג)}}, רק דוח רווחי יתר שיוגש לגביה.
{{ח:תת|ב}} מי שערך את שומת היטל רווחי היתר לא ידון בהשגה עליה.
{{ח:תת|ג}} קיבל פקיד השומה הודעת השגה לפי הוראות סעיף קטן (א), רשאי הוא לדרוש מהמשיג למסור לו את כל הפרטים הנראים לו דרושים לעניין רווחי היתר של בעל הזכות לניצול משאב טבע והיטל רווחי יתר החל לגביו, ויחולו לעניין זה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 151|סעיף 151 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|ד}} בתוך התקופה האמורה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 152|בסעיף 152(ג) לפקודה}} יחליט פקיד השומה על קבלת ההשגה או על דחייתה, כולה או חלקה, בהודעה מנומקת, ורשאי הוא לערוך הסכם לעניין זה עם בעל הזכות לניצול משאב הטבע; דחה פקיד השומה את ההשגה, כולה או חלקה, יקבע בצו שבכתב את רווחי היתר של בעל הזכות לניצול משאב הטבע בשנת המס, או את היטל רווחי היתר החל לגביו, ורשאי הוא להגדיל את הרכיבים, הרווחים או ההיטל מעבר לסכומים שקבע בהודעת השומה לפי מיטב השפיטה.
{{ח:תת|ה}} לא השתמש פקיד השומה בסמכויותיו לפי סעיף זה בתוך התקופה כאמור בסעיף קטן (ד), יראו את ההשגה כאילו התקבלה.
{{ח:תת|ו}} על החלטת פקיד השומה בהשגה לפי הוראות סעיף קטן (ד), רשאי בעל זכות לניצול משאב טבע לערער, ויחולו לעניין ערעור כאמור הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 153|סעיפים 153 עד 158 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|20יז|סמכות המנהל לעיין בשומה ולתקנה|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 147|סעיף 147 לפקודה}} יחולו, בשינויים המחויבים, על שומה לפי {{ח:פנימי|חלק ב פרק ד|פרק זה}}.
 
{{ח:סעיף|20יח|שמיעת טענות ומתן נימוקים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} לא תיעשה שומה לפי מיטב השפיטה על פי {{ח:פנימי|סעיף 20טו|סעיף 20טו}} ולא יינתן צו לפי {{ח:פנימי|סעיף 20טז|סעיף 20טז(ד)}}, בלי שניתנה לבעל זכות לניצול משאב טבע הזדמנות סבירה להשמיע את טענותיו.
{{ח:תת|ב}} בהודעה על שומה או בצו כאמור בסעיף קטן (א), יפרט פקיד השומה, נוסף על הנימוקים לאי-קבלת הדוח או ההשגה, גם את הדרך שלפיה נעשתה השומה.
{{ח:תת|ג}} האמור בסעיפים קטנים (א) ו-(ב) לא יחול אם בעל הזכות לניצול משאב טבע לא הגיש דוח רווחי יתר.
 
{{ח:סעיף|20יט|החזר היטל רווחי יתר בעקבות דוח|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} שולם היטל רווחי יתר, יתר על הסכום הנובע מהדוח לפי {{ח:פנימי|סעיף 20יד|סעיף 20יד}}, תוחזר היתרה לבעל הזכות לניצול משאב טבע ששילם את ההיטל, ויחולו לעניין זה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|סעיף 159א לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:קטע3|חלק ב פרק ה|פרק ה': עסקאות מיוחדות|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|20כ|פעולות שרואים אותן כמכירה של משאב טבע|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} לעניין חלק זה יראו גם את הפעולות האלה כמכירה של משאב הטבע:
{{ח:תתת|1}} העברת משאב הטבע למיתקן לצורך שימוש בו לאחר השלמת הפקת המשאב;
{{ח:תתת|2}} מכירת מחצב גולמי המשמש להפקת משאב הטבע לפני השלמת הפקת משאב הטבע.
{{ח:תת|ב}} בחישוב הרווח התפעולי המתואם מפעולה המנויה בסעיף קטן (א), יובאו בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות, הסכומים כמפורט להלן, לפי העניין:
{{ח:תתת|1}} לעניין העברה כאמור בסעיף קטן (א)(1) – הסכום שהיה מתקבל אם משאב הטבע היה נמכר במועד ההעברה בהתאם לתנאי השוק;
{{ח:תתת|2}} לעניין מכירת מחצב גולמי כאמור בסעיף קטן (א)(2) – הסכום שהיה מתקבל אם משאב הטבע המופק מאותו מחצב גולמי היה נמכר לאחר השלמת הפקתו, במועד מכירת המחצב הגולמי, בניכוי הוצאות רעיוניות שהיו נדרשות לשם השלמת ההפקה של משאב הטבע מאותו מחצב גולמי, והכול בהתאם לתנאי השוק; השר רשאי לקבוע הוראות לעניין חישוב ההוצאות הרעיוניות לפי פסקה זו.
{{ח:תת|ג}} לעניין חישוב הסכומים לפי סעיף קטן (ב) יחולו הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20כא|סעיף 20כא}}, גם אם אין בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים.
 
{{ח:סעיף|20כא|עסקאות בין צדדים שמתקיימים ביניהם יחסים מיוחדים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בעסקאות בין צדדים שמתקיימים ביניהם יחסים מיוחדים יחולו, לעניין קביעת רווחי יתר של בעל זכות לניצול משאב טבע ולעניין חישוב כל רכיב בהם כאמור {{ח:פנימי|חלק ב פרק ב|בפרק ב'}} והיטל רווחי היתר, ההוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 85א|סעיף 85א לפקודה}}, בשינויים המחויבים, והכול בין שהן עסקאות בין-לאומיות ובין שאינן עסקאות כאמור, ובין שהן עסקאות למכירת משאב טבע ובין שהן עסקאות אחרות המשפיעות על רכיב מרכיבי רווחי היתר.
{{ח:תת|ב}} מכר בעל זכות לניצול משאב טבע רכוש קבוע לבעל זכות אחר והתקיימו ביניהם יחסים מיוחדים, תחושב עלות הרכוש הקבוע האמור בידי בעל הזכות הרוכש, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20ה|בסעיף 20ה}}, לצורך חישוב רווחי היתר שלו והיטל רווחי היתר, לפי המחיר שבו רכש את הרכוש הקבוע כאמור או לפי העלות המופחתת של הרכוש הקבוע ביום המכירה בידי בעל הזכות המוכר, לפי הנמוך.
 
{{ח:סעיף|20כב|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג ברום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחידת ברום" – טון ברום או יחידה אחרת שקבע המנהל;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מוצרי המשך" – מוצרים שהברום הוא מרכיב בהם;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"פעילות המשך" – פעילות שבמסגרתה נעשה שימוש בברום לייצור מוצרי המשך.}}
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג ברום לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג ברום, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב הברום שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת ברום שנקבע בעסקה;
{{ח:תתת|2}} המחיר הנורמטיבי המשוקלל של יחידת ברום, בישראל או מחוץ לישראל, לפי העניין, שיחושב בהתאם להוראות סעיפים קטנים (ג) ו-(ד) ולפי כללי החשבונאות המקובלים.
{{ח:תת|ג}} המחיר הנורמטיבי המשוקלל של יחידת ברום יחושב כממוצע המשוקלל של המחיר הנורמטיבי של כל יחידות הברום שנמכרו לשם פעילות המשך בכל שנת מס; לעניין זה, "המחיר הנורמטיבי", של יחידת ברום – מחזור המכירות של מוצרי המשך המיוצרים במסגרת פעילות ההמשך, בניכוי ההוצאות והסכום המפורטים להלן, כשהתוצאה המתקבלת מחולקת במספר יחידות הברום ששימשו לייצור מוצרי ההמשך שנמכרו:
{{ח:תתת|1}} הוצאות המיוחסות לפעילות ההמשך כאמור בפסקאות (1) עד (4) להגדרה "רווח תפעולי" {{ח:פנימי|סעיף 20ד|שבסעיף 20ד(ב)}}, לרבות פחת, לשם מכירת מוצרי המשך, למעט עלות רכישת ברום;
{{ח:תתת|2}} סכום השווה ל-12% ממחזור המכירות של מוצרי ההמשך המיוצרים במסגרת פעילות ההמשך.
{{ח:תת|ד}} המחיר הנורמטיבי המשוקלל יחושב בנפרד, לפי הוראות סעיף קטן (ג), לעניין יחידות הברום הנמכרות לשם פעילות המשך בישראל (בסעיף זה – מחיר נורמטיבי משוקלל בישראל) ולעניין יחידות הברום הנמכרות לשם פעילות המשך מחוץ לישראל (בסעיף זה – מחיר נורמטיבי משוקלל מחוץ לישראל).
{{ח:תת|ה}} המחיר הנורמטיבי של יחידת ברום יהיה מחזור המכירות של מוצרי המשך המיוצרים במסגרת פעילות ההמשך, בניכוי ההוצאות והסכום המפורטים בפסקאות (1) ו-(2) שבסעיף קטן (ג), כשהתוצאה המתקבלת מחולקת במספר יחידות הברום ששימשו לייצור מוצרי ההמשך שנמכרו.
 
{{ח:סעיף|20כג|הוראות מיוחדות לעניין משאב טבע מסוג סלע פוספט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בסעיף זה –
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"יחידת פוספט" – טון סלע פוספט;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"מוצרי המשך" – מוצרים שסלע פוספט הוא מרכיב בהם;}}
{{ח:תת|}} {{ח:הגדרה|"פעילות המשך" – פעילות בישראל שבמסגרתה נעשה שימוש בסלע פוספט לייצור מוצרי המשך.}}
{{ח:תת|ב}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, במכירת משאב טבע מסוג סלע פוספט לשם פעילות המשך, בעסקה שבה מתקיימים בין הצדדים יחסים מיוחדים, או בייצור מוצרי המשך על ידי בעל הזכות לניצול משאב הטבע מסוג סלע פוספט, יובא בחשבון, לצורך חישוב מחזור המכירות של משאב סלע הפוספט שנמכר לשם פעילות ההמשך וקביעת רווחי היתר, בכל שנת מס, המחיר הגבוה מבין אלה:
{{ח:תתת|1}} המחיר ליחידת פוספט שנקבע בעסקה;
{{ח:תתת|2}} המחיר הנורמטיבי של יחידת פוספט שיחושב בהתאם להוראות סעיף קטן (ג) ולפי כללי החשבונאות המקובלים;
{{ח:תתת|3}} עלויות ההפקה והתפעול המיוחסות ליחידת פוספט.
{{ח:תת|ג}} המחיר הנורמטיבי של יחידת פוספט יהיה מחזור המכירות של מוצרי המשך המיוצרים במסגרת פעילות ההמשך, בניכוי ההוצאות והסכום המפורטים להלן, כשהתוצאה המתקבלת מחולקת במספר יחידות הפוספט ששימשו לייצור מוצרי ההמשך שנמכרו:
{{ח:תתת|1}} הוצאות המיוחסות לפעילות ההמשך כאמור בפסקאות (1) עד (4) להגדרה "רווח תפעולי" {{ח:פנימי|סעיף 20ד|שבסעיף 20ד(ב)}}, לרבות פחת, לשם מכירת מוצרי המשך, למעט עלות רכישת סלע הפוספט;
{{ח:תתת|2}} סכום השווה ל-12% ממחזור המכירות של מוצרי ההמשך המיוצרים במסגרת פעילות ההמשך.
 
{{ח:סעיף|20כד|הוראות מיוחדות לעניין סילבניט|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 20כ|בסעיפים 20כ(ב) ו-(ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 20כא|ו-20כא}}, מכר בעל זכות לניצול משאב טבע מסוג כלוריד האשלג (בסעיף זה – בעל זכות לאשלג) קרנליט לבעל זכות לניצול משאב טבע מסוג כלוריד המגנזיום (בסעיף זה – בעל זכות למגנזיום), ורכש ממנו חזרה תוצר לוואי מסוג סילבניט למטרת הפיכתו לכלוריד האשלג, ומתקיימים בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים, יחולו לעניין העסקאות האמורות הוראות אלה:
{{ח:תתת|1}} לעניין בעל הזכות לאשלג – יראו, לצורך חישוב הרווח התפעולי המתואם של בעל הזכות, את הערך המוסף המחושב לפי הוראות סעיף קטן (ב) כהוצאות להפקה ולמכירה של משאב טבע כאמור בפסקאות (1) עד (4) להגדרה "רווח תפעולי" {{ח:פנימי|סעיף 20ד|שבסעיף 20ד}};
{{ח:תתת|2}} לעניין בעל הזכות למגנזיום – יופחת מעלות המכר כאמור בהגדרה "רווח תפעולי" {{ח:פנימי|סעיף 20ד|שבסעיף 20ד(ב)}}, לצורך חישוב הרווח התפעולי המתואם של בעל הזכות, הערך המוסף המחושב לפי הוראות סעיף קטן (ב).
{{ח:תת|ב}} הערך המוסף לשנת 2017 יהיה 100 דולר לטון כלוריד האשלג שמקורו מסילבניט שהוא תוצר לוואי מהפקת כלוריד המגנזיום; הסכום האמור יתואם ב-1 בינואר בכל שנה החל בשנת 2018 לפי השינוי במדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
 
{{ח:סעיף|20כה|סמכות להתעלם מעסקאות מסוימות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 86|סעיף 86 לפקודה}} יחולו, בשינויים המחויבים, על עסקאות שהוראות חלק זה חלות עליהן.
 
{{ח:קטע2|חלק ג|חלק ג': עונשין|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|21|אי-הגשת דוח, אי-ניהול פנקסי חשבונות והשמדה או הסתרה של מסמכים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} מי שעשה אחד מאלה, דינו – מאסר שנה או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין, התשל"ז-1977}}, (בחוק זה – חוק העונשין):
{{ח:תת|1}} לא הגיש במועדו דוח מקדם היטל או דוח רווחי נפט לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 13|סעיף 13}} או דוח רווחי יתר לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 20יד|סעיף 20יד}};
{{ח:תת|2}} לא ניהל פנקסי חשבונות בהתאם להוראות המנהל שניתנו לפי {{ח:פנימי|סעיף 42|סעיף 42}};
{{ח:תת|3}} השמיד או הסתיר מסמכים הדרושים או העשויים להיות דרושים לצורך שומה לפי חוק זה.
שורה 288 ⟵ 487:
{{ח:תת|ב}} חילק אדם מנכסי חברה, כהגדרתה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 1|בסעיף 1 לפקודה}}, בין חבריה, מתוך כוונה למנוע גביית היטל שהחברה חייבת בו או שהיא עתידה להתחייב בו לגבי תקופה שקדמה להעברה או בשנת ההעברה, דינו – מאסר שנתיים או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין}}, ובלבד שלא יעלה סכום הקנס על סכום החוב.
 
{{ח:סעיף|23|ייצוג שלא כדין|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} המייצג בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע, לצורך הוראות חוק זה, והוא אינו אחד מהמנויים {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 236|בסעיף 236 לפקודה}}, כפי שהוחל {{ח:פנימי|סעיף 45|בסעיף 45}}, דינו – מאסר שנה או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין}}.
 
{{ח:סעיף|24|דוח וידיעות לא נכונים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} אדם, אשר בלא הצדק סביר, ערך דוח מקדם רווחי נפט או דוח מקדם היטל לא נכון, מתוך שהשמיט רכיב מרכיבי מקדם ההיטל או מרווחי הנפט של מיזם נפט, או מתוך שרשם אותו בחסר, או אדם שמסר ידיעות לא נכונות בנוגע לכל עניין או דבר המשפיעים על חיובו בהיטל או על חיובו של אדם אחר, דינו – מאסר שנתיים או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין}} וסכום החסר ברווחי הנפט של מיזם הנפט או בהיטל, לפי הגבוה, שנקבע מחמת אותם דוח או ידיעות לא נכונים או שעלול היה להיקבע אילו נתקבלו הדוח או הידיעות כנכונים.
{{ח:תת|ב}} אדם, אשר בלא הצדק סביר, ערך דוח רווחי יתר לא נכון, מתוך שהשמיט רכיב מרכיבי רווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב טבע, או מתוך שרשם אותו בחסר, או אדם שמסר ידיעות לא נכונות בנוגע לכל עניין או דבר המשפיעים על חיובו בהיטל רווחי יתר או על חיובו של אדם אחר, דינו – מאסר שנתיים או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין}} וסכום החסר ברווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב הטבע שנקבע מחמת אותם דוח או ידיעות לא נכונים או שעלול היה להיקבע אילו התקבלו הדוח או הידיעות כנכונים.
 
{{ח:סעיף|25|אי-ניכוי}}
{{ח:ת}} מי שלא ניכה סכום שהיה עליו לנכות לפי {{ח:פנימי|סעיף 9|סעיף 9(ב)}}, דינו – מאסר שנה או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין}} ופי שניים מסך כל הסכומים שלא נוכו.
 
{{ח:סעיף|26|אי-העברת סכום שנוכה}}
{{ח:ת}} מי שניכה סכום לפי {{ח:פנימי|סעיף 9|סעיף 9(ב)}}, ולא העבירו לפקיד השומה כאמור {{ח:פנימי|חוק העונשין#סעיף 61|באותו סעיף}}, בלא הצדק סביר, דינו – מאסר שנתיים או קנס כאמור {{ח:חיצוני|?HREF?|בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין}} ופי שניים מסך כל הניכויים האמורים.
 
{{ח:סעיף|27|מרמה|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} העושה אחד מאלה במזיד, בכוונה להימנע מתשלום היטל לפי חוק זה, דינו – מאסר חמש שנים או קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין}} ופיוכן פי שניים מהסכום מרווחי הנפט של מיזם הנפט או מההיטלמהיטל רווחי הנפט, לפי הגבוה, שהעלים או שהתכוון להעלים, או פי שניים מהסכום מרווחי היתר שהעלים או שהתכוון להעלים –
{{ח:תת|1}} השמיט מתוך דוח מקדם היטל או דוח רווחי נפט לפי חוק זה רכיב מרכיבי מקדם היטל או מרווחי הנפט של מיזם נפט, שיש לכללו בדוח, או השמיט מתוך דוח רווחי יתר לפי חוק זה רכיב מרווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב טבע שיש לכללו בדוח;
{{ח:תת|2}} מסר בדוח מקדם היטל בדוח רווחי נפט או בדוח רווחי נפטיתר לפי חוק זה אמרה או תרשומת כוזבות;
{{ח:תת|3}} השיב תשובה כוזבת, בעל פה או בכתב, על שאלה שנשאלה, או על דרישת ידיעות שנערכה אליו לפי חוק זה;
{{ח:תת|4}} הכין או קיים פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות, או שזייף פנקסי חשבונות או רשומות;
{{ח:תת|5}} עשה מעשה מרמה כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 414|בסעיף 414 לחוק העונשין}}.
 
{{ח:סעיף|28|אחריות נושא משרה בתאגיד|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} נושא משרה בתאגיד חייב לפקח ולעשות כל שניתן למניעת עבירות לפי {{ח:פנימי|פרקחלק חג|פרקחלק זה}} על ידי התאגיד או על ידי עובד מעובדיו; המפר הוראה זו, דינו – קנס כאמור {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 61|בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין}}; לעניין סעיף זה, "נושא משרה" – מנהל פעיל בתאגיד, שותף למעט שותף מוגבל, או פקיד האחראי מטעם התאגיד על התחום שבו בוצעה העבירה.
{{ח:תת|ב}} נעברה עבירה לפי {{ח:פנימי|פרקחלק חג|פרקחלק זה}} על ידי תאגיד או על ידי עובד מעובדיו, חזקה היא כי נושא משרה בתאגיד הפר את חובתו לפי סעיף קטן (א), אלא אם כן הוכיח כי עשה כל שניתן כדי למלא את חובתו.
 
{{ח:סעיף|29|הצמדת הסכום שעליו מוטל הקנס|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} לעניין קנס לפי {{ח:פנימי|פרקחלק חג|פרקחלק זה}}, שבסיסו הוא סכום מרווחי הנפט של מיזם הנפט או מההיטלמהיטל רווחי הנפט, או שבסיסו הוא סכום מרווחי היתר של בעל זכות לניצול משאב טבע, יוגדל הבסיס לפי שיעור העלייה של מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה בין המדד האחרון שהתפרסם לפני תום שנת המס שאותו בסיס מתייחס אליה לבין המדד האחרון שהתפרסם לפני הטלת הקנס.
 
{{ח:סעיף|30|כופר כסף}}
שורה 319 ⟵ 519:
{{ח:תת|ב}} הוראות {{ח:חיצוני|חוק העונשין#סעיף 252א|סעיף 252א(א) לחוק העונשין}} יחולו גם לגבי כופר שהוטל לפי סעיף קטן (א).
 
{{ח:קטע2|פרקחלק טד|פרקחלק טד': עיצום כספי|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|31|עיצום כספי|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} היה למנהל יסוד סביר להניח כי בעל זכות נפט של מיזם נפט לא הגיש דוח מקדם היטל או דוח רווחי נפט עד למועד האמור {{ח:פנימי|סעיף 13|בסעיף 13}} או כי בעל זכות לניצול משאב טבע לא הגיש דוח רווחי יתר עד למועד האמור {{ח:פנימי|סעיף 20יד|בסעיף 20יד}} ({{ח:פנימי|פרקחלק טד|בפרקבחלק זה}} – הפרה), רשאי הוא להטיל עליו עיצום כספי בסכום של 50,000 שקלים חדשים, בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח.
 
{{ח:סעיף|32|דרישת עיצום כספי ותשלומו|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} עיצום כספי בשל הפרה לפי {{ח:פנימי|סעיף 31|סעיף 31}} ישולם לפי דרישה בכתב של המנהל בטופס שקבע ({{ח:פנימי|פרקחלק טד|בפרקבחלק זה}} – הודעת החיוב), בתוך 30 ימים מיום משלוח הודעת החיוב; בהודעת החיוב יפורטו, בין השאר, פרטי ההפרה שבשלה הוטל העיצום הכספי ושיעורו, וכן ייכלל בה מידע בדבר הזכות לטעון טענות לפני המנהל, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 33|בסעיף 33}}.
 
{{ח:סעיף|33|כתב טענות|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע, שנשלחה לו הודעת חיוב רשאי, בתוך 30 ימים מיום משלוח ההודעה כאמור, להגיש למנהל, בכתב, את טענותיו לעניין הטלת העיצום הכספי ושיעורו (בסעיף זה – כתב טענות); לכתב הטענות יצורף תצהיר המאמת את העובדות המפורטות בו.
{{ח:תת|ב}} הגיש בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע, כתב טענות למנהל, יחליט המנהל על יסוד כתב הטענות והתצהיר אם להשאיר את הודעת החיוב על כנה, או לבטלה, ורשאי הוא, לשם קבלת החלטה כאמור, לזמן את מגיש כתב הטענות, לדיון לפניו; הודעה על החלטת המנהל לפי סעיף קטן זה תישלח למגיש כתב הטענות.
{{ח:תת|ג}} אין בהגשת כתב טענות לפי סעיף זה כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי במועד האמור {{ח:פנימי|סעיף 32|בסעיף 32}}.
{{ח:תת|ד}} שולם העיצום הכספי והחליט המנהל לפי סעיף זה לבטל את הודעת החיוב, יוחזר העיצום הכספי בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו ועד יום החזרתו.
שורה 338 ⟵ 538:
{{ח:תת|ג}} המנהל יפרסם, בהודעה ברשומות, את סכום העיצום הכספי המעודכן.
 
{{ח:סעיף|35|הפרשי הצמדה וריבית|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} לא שולם עיצום כספי במועד ייווספו עליו, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה וריבית, עד לתשלומו ({{ח:פנימי|פרקחלק טד|בפרקבחלק זה}} – תוספת פיגורים).
 
{{ח:סעיף|36|גבייה}}
{{ח:ת}} על גביית העיצום הכספי ותוספת הפיגורים תחול {{ח:חיצוני|פקודת המסים (גבייה)|פקודת המסים (גבייה)}}.
 
{{ח:סעיף|37|ערעור לבית משפט שלום|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} על החלטת המנהל לפי {{ח:פנימי|פרקחלק טד|פרקחלק זה}} ניתן לערער לבית משפט שלום בתוך 30 ימים מיום מסירת ההחלטה.
{{ח:תת|ב}} אין בהגשת ערעור לפי סעיף זה, כדי לעכב את תשלום העיצום הכספי אלא בהסכמת המנהל או אם בית המשפט הורה על כך.
{{ח:תת|ג}} החליט בית המשפט לקבל ערעור שהוגש לפי סעיף זה, לאחר ששולם העיצום הכספי לפי הוראות {{ח:פנימי|פרקחלק טד|פרקחלק זה}}, יוחזר העיצום הכספי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד יום החזרתו.
 
{{ח:סעיף|38|שמירת אחריות פלילית|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} תשלום עיצום כספי לא יגרע מאחריותו הפלילית של בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע בשל ההפרה.
{{ח:תת|ב}} הוגש נגד בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע, כתב אישום, בשל הפרת הוראה לפי 31, לא יחויב בשלה בתשלום העיצום הכספי, ואם שילם – יוחזר לו הסכום ששילם, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד יום החזרתו.
 
{{ח:קטע2|פרקחלק יה|פרקחלק יה': סמכויות אכיפה|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|39|מינוי פקידי שומה מפקחים|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} השר רשאי למנות, מבין פקידי השומה, פקידי שומה שיהיו נתונות להם הסמכויות לפי {{ח:פנימי|סעיף 40|סעיף 40}}, כולן או חלקן, לשם ביצוע ההוראות לפי חוק זה ({{ח:פנימי|פרקחלק יה|בפרקבחלק זה}} – פקיד שומה מפקח).
{{ח:תת|ב}} לא ימונה פקיד שומה מפקח, אלא אם כן מתקיימים לגביו כל אלה:
{{ח:תתת|1}} משטרת ישראל הודיעה, לא יאוחר משלושה חודשים מיום קבלת פרטי פקיד השומה כי היא אינה מתנגדת להסמכתו מטעמים של ביטחון הציבור, לרבות בשל עברו הפלילי;
שורה 363 ⟵ 563:
 
{{ח:סעיף|40|סמכויות אכיפה}}
{{ח:ת}} התעורר חשד לביצוע עבירה לפי חוק זה, רשאי פקיד שומה מפקח –
{{ח:תת|1}} לחקור כל אדם הקשור לעבירה כאמור, או שעשויות להיות לו ידיעות הנוגעות לעבירה כאמור; על חקירה לפי פסקה זו יחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות)#סעיף 2|סעיפים 2}} {{ח:חיצוני|פקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות)#סעיף 3|ו-3 לפקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות)}}, בשינויים המחויבים;
{{ח:תת|2}} לבקש מבית משפט צו חיפוש לפי {{ח:חיצוני|פקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש)#סעיף 23|סעיף 23 לפקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש) [נוסח חדש], התשכ"ט-1969}}, ולבצעו; על חיפוש לפי פסקה זו יחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש)#סעיף 24|סעיפים 24(א)(1)}}, {{ח:חיצוני|פקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש)#סעיף 26|26 עד 28}} {{ח:חיצוני|פקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש)#סעיף 45|ו-45 לפקודה האמורה}}, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:קטע2|פרקחלק יאו|פרקחלק י"או': הוראות שונות|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|41|קנס על פיגור|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:תת|א}} פיגר אדם יותר משבעה ימים בתשלום ההיטלהיטל רווחי נפט שהוא חייב בו לפי {{ח:פנימי|סעיף 9|סעיף 9}} או בתשלום היטל רווחי יתר שהוא חייב בו לפי {{ח:פנימי|חלק ממנוב|חלק ב'}}, או בתשלום חלק מהיטל כאמור, ייווסף לסכום שבפיגור קנס בגובה הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע לתשלום ועד לתשלום הסכום שבפיגור (בסעיף זה – תום תקופת הקנס).
{{ח:תת|ב}} לקנס כאמור בסעיף קטן (א) ייווספו הפרשי הצמדה וריבית מתום תקופת הקנס ועד למועד תשלום הקנס, ויראו את הקנס כחוב מס לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195א|סעיף 195א לפקודה}}.
 
{{ח:סעיף|42|סמכות לחייב בניהול פנקסים}}
{{ח:ת}} סמכויות המנהל לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|סעיף 130 לפקודה}} יוקנו לו לעניין חוק זה, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|43|סמכויות להשיג ידיעות}}
{{ח:ת}} סמכויות פקיד השומה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח פרק 2|פרק שני לחלק ח' לפקודה}}, יהיו נתונות לו ככל הנדרש לצורך ביצוע ההוראות לפי חוק זה, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|44|החלטת מיסוי}}
{{ח:ת}} לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ט פרק 2ב|פרק שני-ב' בחלק ט' לפקודה}}, יראו את הוראות חוק זה כאילו היו דיני מס כאמור בפסקה (1) להגדרה "דיני המס" {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 158ב|שבסעיף 158ב לפקודה}}.
 
{{ח:סעיף|45|ייצוג בעל זכות נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 236|סעיף 236 לפקודה}} יחול על ייצוג בעל זכות נפט של מיזם נפט או בעל זכות לניצול משאב טבע לעניין ההוראות לפי חוק זה, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|46|המצאת הודעות}}
{{ח:ת}} על המצאת הודעות לפי חוק זה יחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 238|סעיף 238 לפקודה}}.
 
{{ח:סעיף|47|גבייה|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} על גביית היטל לפי חוק זה יחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת המסים (גבייה)|פקודת המסים (גבייה)}}.
 
{{ח:סעיף|48|עדכון סכומים}}
{{ח:ת}} הסכום הקבוע בהגדרות "מקדם החיפוש" ו"מקדם ההקמה" {{ח:פנימי|סעיף 4|שבסעיף 4(ב)(2)}}, יתעדכן ב-1 בינואר של כל שנה (בסעיף זה – יום העדכון), לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה שהיה ידוע ביום העדכון בשנה שקדמה לו, ולעניין יום העדכון הראשון – לעומת המדד שהיה ידוע ב-1 בינואר 2011; הסכום האמור יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 1,000 שקלים חדשים; המנהל יפרסם, בהודעה ברשומות, את הסכומים המעודכנים.
 
{{ח:סעיף|49|סמכויות המנהל}}
{{ח:ת}} סמכויות פקיד השומה לפי חוק זה יהיו נתונות גם למנהל.
 
{{ח:סעיף|50|חובת סודיות}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 231|סעיפים 231 עד 235ד לפקודה}} יחולו בביצוע הוראות חוק זה, בשינויים המחויבים.
 
{{ח:סעיף|51|ביצוע ותקנות}}
{{ח:ת}} שר האוצר ממונה על ביצוע חוק זה, והוא רשאי להתקין תקנות לביצועו, בין השאר לעניין טפסים, דוחות, הצהרות והודעות שיידרשו לפי הוראות חוק זה.
 
{{ח:סעיף|51א|שינוי {{ח:פנימי|תוספת|התוספת}}|תיקון: תשע"ו}}
{{ח:ת}} שר האוצר, באישור הוועדה, רשאי, בצו, להוסיף משאבי טבע {{ח:פנימי|תוספת|לתוספת}}.
 
{{ח:סעיף|52|}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|הנוסח שולב {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודת מס הכנסה}}.}}
 
{{ח:קטע2|פרקחלק יבז|פרקחלק י"בז': קרן לניהול כספי היטל על רווחי נפט|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|53|ניהול כספי ההיטל|תיקון: תשע"ד}}
{{ח:ת}} הכספים שהתקבלו מההיטל ינוהלו בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|חוק קרן לאזרחי ישראל|חוק קרן לאזרחי ישראל, התשע"ד-2014}}.
 
{{ח:קטע2|פרקחלק יגח|פרקחלק י"גח': תחולה והוראות מעבר לעניין מיסוי רווחי נפט|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:סעיף|54|תחולה והוראות מעבר}}
שורה 436 ⟵ 639:
{{ח:תתת|1}} יכלול דוח מקדם ההיטל שעליו להגיש לפי הסעיף האמור, דיווח לגבי סך רכיבי מקדם ההיטל של המיזם בתקופה שממועד קבלת זכות הנפט עד תום שנת המס שבה חל יום התחילה;
{{ח:תתת|2}} יכלול דוח רווחי הנפט שעליו להגיש לפי הסעיף האמור, דיווח לגבי סך רווחי הנפט של המיזם בתקופה שממועד קבלת זכות הנפט עד תום שנת המס שקדמה לשנת המס שבה חל יום התחילה, וכן דיווח לגבי רווחי הנפט של המיזם בשנת המס שבה חל יום התחילה.
{{ח:תת|ז}} הוראות {{ח:פנימי|חלק ח פרק ו|פרק ו'}} יחולו על הכנסה חייבת או הפסדים של שותפות נפט בשנת המס 2011 ואילך.
 
{{ח:קטע2|תוספת|תוספת|תיקון: תשע"ו}}
 
{{ח:קטע4||{{ח:הערה|(ההגדרה "משאב טבע" {{ח:פנימי|סעיף 20א|בסעיף 20א}})}}}}
 
{{ח:סעיף*|(1)||עוגן=תוספת פרט 1}}
{{ח:ת}} ברום;
 
{{ח:סעיף*|(2)||עוגן=תוספת פרט 2}}
{{ח:ת}} חשמל המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
 
{{ח:סעיף*|(3)||עוגן=תוספת פרט 3}}
{{ח:ת}} כלוריד האשלג;
 
{{ח:סעיף*|(4)||עוגן=תוספת פרט 4}}
{{ח:ת}} כלוריד המגנזיום;
 
{{ח:סעיף*|(5)||עוגן=תוספת פרט 5}}
{{ח:ת}} נחושת המופקת מעופרת נחושת;
 
{{ח:סעיף*|(6)||עוגן=תוספת פרט 6}}
{{ח:ת}} נפט המופק מפצלי שמן לאחר שנכרו מהאדמה;
 
{{ח:סעיף*|(7)||עוגן=תוספת פרט 7}}
{{ח:ת}} סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט.
 
{{ח:חתימות|התקבל בכנסת ביום כ"ד באדר ב' התשע"א (30 במרס 2011).}}
אוחזר מתוך "https://he.wikisource.org/wiki/חוק_מיסוי_רווחים_ממשאבי_טבע"